Matriz de riesgos en auditoria, ¿es un riesgo a tener en cuenta que la dirección incumpla los controles?

Interesantísimo artículo de Ignacio Aguilar publicado en su blog titulado: DIA 3: ¿Qué hacer cuando la Dirección elude controles?

En el artículo el autor pone el ejemplo de la Cadena Día, y basándose en el libro Normas Internacionales de Auditoría Adaptadas para su aplicación en España, estudia en profundidad:

-          Inclusión del riesgo de incumplimiento por parte de la Dirección en la matriz de riesgos.

-          El concepto de fraude.

-          Las partidas que se vieron afectadas en el caso propuesto

-          Cuál es la responsabilidad de la dirección de DIA.

-          Cuál es la responsabilidad del auditor.

-          Procedimientos a utilizar por el auditor para cubrir el riesgo de la dirección eluda controles.

-          Las respuestas que dio el auditor en el caso que se estudia.

-          Las manifestaciones por escrito que son necesarias.

-          Obligación de comunicación a la CNMV.

Articulo muy interesante y muy sustentado, por lo que en mi opinión, es necesario leer. Lo recomiendo. Puede verse en: http://www.economiayauditoria.com/2019/04/dia-3-que-hacer-cuando-la-direccion.html

Además, y relacionado con este tema, también hay que tener en cuenta la responsabilidad jurídica que puede contraer el auditor en el caso de que no advierta a la sociedad sobre las irregularidades que puede cometer el director financiero de la entidad.

Ver en este sentido la Sentencia del Tribunal Supremo STS 3234/2018 - ECLI: ES:TS:2018:3234, impone sanciones al auditor que no advirtió a la Sociedad sobre las irregularidades contables que estaba cometiendo su director financiero, debido a la unas medidas de control interno y supervisión no eficientes.

El auditor se durante su trabajo se tenía que haber percatado de ello, e informar a los responsables de la entidad.

Un saludo cordial para todos los amables lectores.

Gregorio Labatut Serer

Profesor Titular de la Universidad de Valencia.