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Aplicación práctica de las consultas del ICAC


Vamos a comenzar una nueva sección. Se trata de comentar mediante gráficos y casos prácticos las consultas publicadas por el ICAC. En el Boletín Oficial del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (BOICAC) se publican trimestralmente diversas consultas del ICAC sobre la aplicación del Plan General de Contabilidad (R.D. 1814007) y del Plan General adaptado a la Pyme y microempresas (R.D. 1815/2007).
Estas consultas del ICAC son de gran interés, por lo que nuestra intención en esta nueva sección es ayudar a clarificarlas mediante esquemas y aplicaciones prácticas que permitan dar una solución a la problemática contable que conlleva la aplicación práctica de los planes contables.
Vamos a comenzar por las consultas publicadas en el BOICAC núm. 91 de Septiembre de 2012 y seguiremos desarrollando todas las demás.

BOICAC 110. JUNIO 2017.


CONSULTAS SOBRE AUDITORIA:









BOICAC 109. MARZO 2017.







BOICAC 108. DICIEMBRE 2016.

- Consulta número 1 del BOICAC número 108/diciembre 2016. Sobre el tratamiento contable de una cuerdo comercial entre un proveedor y un cliente en el ámbito del sector de la distribución.






BOICAC 107. SEPTIEMBRE DE 2016.

- Consulta número 1 del BOICAC número 107/Septiembre 2016. Sobre el alcance de la disposición derogatoria única de la Ley 22/2015, de 20 de julio, de Auditoría de Cuentas(LAC).




BOICAC 106. JUNIO DE 2016.


Consulta número 2 del BOICAC número 106/Junio 2016. Sobre el tratamiento contable de la contraprestación acordada por la constitución de un derecho de superficie.



BOICAC 105. MARZO DE 2016.







BOICAC 104. DICIEMBRE DE 2015.

Consulta número 1 del BOICAC número 104/Diciembre 2015. Sobre el tratamiento contable de las operaciones realizadas por un establecimiento permanente de una empresa española en el extranjero.

Consulta número 2 del BOICAC número 104/diciembre 2015. Tratamiento contable de una prima percibida por una sociedad arrendadora en concepto de opción de compra.
Enlace: https://www.dropbox.com/s/8fyse58ivxrek1h/Consulta%20n%C3%BAmero%202%20del%20BOICAC%20n%C3%BAmero%20104.pdf?dl=0



BOICAC 103. SEPTIEMBRE DE 2015.

- Consulta núm. 1 del BOICAC 103/Septiembre de 2015. "Sobre cuentas consolidadas voluntarias y su consideración como auditoría de cuentas obligatoria.”


- Consulta número 2 del BOICAC número 103/Junio 2015. Sobre el régimen transitorio aplicable para tener la consideración de entidad de interés público, conforme a la nueva regulación establecida en el artículo 15 del Real Decreto 1517/2011,de 31 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento que desarrolla el texto refundido de la Ley de Auditoría de Cuentas, modificado por el Real Decreto877/2015, de 2 de octubre.


BOICAC 102. JUNIO DE 2015.


   -  Consulta número 5 del BOICAC número 102/Junio 2015. Sobre la determinación de las pérdidas para la reducción obligatoria de capital y para la disolución por pérdidas.




 
 
 
BOICAC 101. MARZO DE 2015.




BOICAC 100. DICIEMBRE DE 2014.




 

BOICAC 99. SEPTIEMBRE DE 2014.



 
BOICAC 98. JUNIO DE 2014.





BOICAC 97. MARZO DE 2014.



BOICAC 96. SEPTIEMBRE DE 2013.
 
 
 
BOICAC 94. JUNIO DE 2013.


- Consulta núm. 1 del BOICAC núm. 94/Junio 2013. sobre el tratamiento contable del impuesto sobre el valorde la producción de la energía eléctrica regulado en la Ley 15/2012, de 27 dediciembre, de medidas fiscales para la sostenibilidad energética y, enparticular, si la empresa debe contabilizar este impuesto como "otrosgastos de explotación – otros tributos" o como un menor "importe netode la cifra de negocios"

- Consulta núm. 2. del BOICAC núm. 94/Junio 2013, Sobre el tratamiento contable de la venta de activos sobre los que se había constituido una garantía hipotecaria, con el objetivo de cancelar la deuda garantizada.

- Consulta núm. 3 del BOICAC núm. 94/Junio 2013. Sobre la compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores cuando no se hubiese registrado contablemente un crédito por pérdidas a compensar.

- Consulta núm. 4. del BOICAC núm. 94/Junio 2013.Sobre la aplicación de las normas de adaptación del Plan General de Contabilidad a las Entidades sin Fines Lucrativos.


- Consulta número 5 del BOICAC número 94/junio 2013.Sobre el reflejo contable de los desembolsos incurridos por cursos de formaciónde los trabajadores de una empresa que disfrutan de una bonificación en lascotizaciones de la seguridad social.

- Consulta número 6 del BOICAC número 94/junio 2013, sobre las normas sobre los aspectos contables de las sociedades cooperativas. Clasificación del capital social como pasivo cuando el reembolso de un porcentaje del capital está condicionado al acuerdo favorable del Consejo Rector.

- Consulta número 7 del BOICAC número 94/Junio 2013. Sobre el tratamiento contable que la entidad concedente de una concesión administrativa tiene quedar a las infraestructuras construidas por la empresa concesionaria, cuando la entidad concedente es una empresa pública que aplica el Plan General de Contabilidad (PGC) aprobado por el Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre

- Consulta número 8 del BOICAC número 94/Junio 2013. Sobre el tratamiento contable de la regularización tributaria especial aprobada por el Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo, por el que se introducen diversas medidas tributarias y administrativas dirigidas a la reducción del déficit público, se aprueban cuantas medidas resultan necesarias para su cumplimiento, así como el modelo 750, de declaración tributaria especial, y se regulan las condiciones generales y el procedimiento para su presentación.


BOICAC 92. DICIEMBRE DE 2012.





4. Consulta núm. 4. del BOICAC núm. 92/diciembre 2012. Sobre si determinadas sociedades participadasmayoritariamente por personas físicas vinculadas por una relación deparentesco, constituyen un grupo de sociedades de los previstos en el artículo42 del Código de Comercio (CdC).






BOICAC 91. SEPTIEMBRE DE 2012.

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26 comentarios:

  1. Estimado Gregorio, en relación a la consulta 2 del Boicac 96 que comentas, me parece muy interesante también la postura de la DGT que pone de manifiesto en la consulta V0233-14, que aclara también los efectos fiscales de operaciones similares (http://petete.minhap.gob.es/Scripts/know3.exe/tributos/CONSUVIN/texto.htm?NDoc=28975&Consulta=%2EEN+FECHA-SALIDA+%2801%2F01%2F2014%2E%2E31%2F01%2F2014%29+%2EY+%2EEN+CUESTION-PLANTEADA+%28grupo%29&Pos=4)

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  2. Efectivamente Plvillanueva, muchas gracias por el apunte. La solución fiscal es considerarlo como un ingreso y solucionado. (ingreso que desde el punto de vista de la consolidación no se podrá ser eliminado).
    Gracias por el apunte.
    Un saludo.
    Gregorio

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  3. Buenos días, Gregorio

    Tengo una duda,

    Cual es el tratamiento contable sobre unos terrenos muy antiguos y que la sociedad no los tiene en su balance. Se deben registrar en el balance contra reservas como un error de ejercicios anteriores y lo mas importante por que importe.

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    1. oportunidad financiero para sus necesidades

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  4. Buenas tardes Antoni:
    Lo que me estás comentando es aflorar un activo oculto. Esto es, la empresa tiene un terreno que no lo tiene en su contabilidad, y en consecuencia no lo ha declarado a la AEAT en su declaración del Impuesto sobre Sociedades.
    Con independencia de la transcendencia fiscal que puede tener esto, desde un punto de vista estrictamente contable debe aparecer en la contabilidad con abono a reservas (ya que se trata de un error, pero como te digo, sin comentar la transcendencia fiscal que puede llegar a tener esta ocultación. Habría que pagar impuestos por esto). ¿por que valor?, pues si el terreno es de la empresa, ésta deberá tener una escritura de adquisición del terreno, pues por el valor que allí aparezca que será su precio de adquisición.
    Un saludo.
    Gregorio

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  5. Buenas tardes, Gregorio.

    Enhorabuena por el blog. Es muy útil. Te agradezco tu labor investigadora cada vez que se publica una nueva consulta del ICAC y los ejercicios que preparas al respecto.

    He intentado descargar tu documento "Consulta número 2 del BOICAC número 104/diciembre 2015", pero no me permite descargarlo (me remite a DROPBOX, mientras que con el resto de consultas no he tenido ningún problema


    Un cordial saludo

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  6. Hola Lorena: Muchas gracias por tu amabilidad. Vamos haciendo lo que podemos para intentar facilitar la labor.
    Con respecto a lo que me dices, están todas en el dropbox en una carpeta compartida. La dirección es: https://www.dropbox.com/home/Carpeta%20compartida?preview=Consulta+n%C3%BAmero+2+del+BOICAC+n%C3%BAmero+104.pdf

    Mira a ver si puedes con esta dirección.
    Dime como has quedado para ver que puedo hacer.
    Gracias.
    Gregorio

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  7. Hola Gregorio: Muchas gracias de nuevo por tu labor desinteresada y tan útil de tu blog. Soy "fan" de tu sección CONSULTAS ICAC.

    Siento la tardanza en la respuesta: para cualquier consulta, excepto la 104 (2), al hacer 'click' sobre la consulta, te remite a la carpeta DROPBOX desde la que, sin necesidada de suscribirte a DROPBOX , te permite visualizarlas.

    El problema sigue persistiendo.

    Por ejemplo, acabo de ver tu nueva consulta 105 (1) y SÍ puedo acceder normalmente

    Un cordial saludo

    De nuevo, ENHORABUENA

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    1. (además, y solo para la CONSULTA 104 (2), tras hacer 'click', la única posibilidad que permite es introducir tu usario y clave DROPBOX, cuando en el resto de consultas no es necesario.

      En todo caso, he probado a introducir mi usuario y clave DROPBOX (casualmente tengo cuenta) pero tras acceder, no puedo visualizar la consulta (tan solo mis archivos y carpetas de MI cuenta dropbox)

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  8. Bueno. Pues.voy a intentar.colgarla de nuevo. La.voy a anular y la.cuelgo.de.nuevo. Pero no.podre hasta la semana que.viene
    Cuando esté.os.lo.digo.
    Gracias
    Un saludo
    Gregorio

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    1. Hola Lorena: Ya he cambiado el link, mira a ver si ahora es posible.
      Gracias.
      Gregorio

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    2. Hola Gregorio: Ya he podido descargar el documento. Muchísimas gracias por tu preocupación y profesionalidad.

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  9. Este comentario ha sido eliminado por el autor.

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  10. Este comentario ha sido eliminado por el autor.

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  11. Hola buenos días necesitaría ayuda de una asesoria fiscal para resolver algunas dudas que tengo en inversiones y me gustaría algo de asesoramiento si es posible, algún número de teléfono para llamaros y comentaros? Gracias

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  12. Me parece muy interesante la Consulta 1 del BOICAC 96 para un asunto que tengo ahora encima de la mesa. ¿Conocéis alguna consulta que aclare los aspectos fiscales de una operación así? Es un tema complejo y no muy común, me está costando llegar a una conclusión del tratamiento fiscal global...
    Contablemente lo tengo clarísimo gracias a tus comentarios del BOICAC.
    Muchas gracias por tu labor

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  13. Muchas gracias a ti Alicia, por tu amabilidad.
    Desde el punto de vista fiscal, yo creo que se sigue el criterio contable a falta de regulación fiscal especifica.
    Un saludo cordial.
    Gregorio

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  14. Estimado Gregorio, en primer lugar aprovecho para felicitarte el año y agradecerte por tener este blog que es de gran utilidad para opositores como yo.
    Me surge una duda con la consulta 3 del BOICAC 104.

    En el caso práctico, no veo como aplicas la norma stricto sensu, ya que en teoría deberíamos de dar de baja el elemento sustituido originándose una pérdida no compensando con el derecho que tenemos frente al proveedor.
    No sería mas correcto:
    Dar de alta el nuevo bien. ( pagamos por bancos)
    Dar de baja el elemento sustituido ( reconociendo una pérdida)
    Dar de baja la cuenta Deudas con proveedores ( Que tenemos con los constructores del parque eólico) y reconocer un ingreso.

    Espero que entiendas mi duda.
    Un abrazo!

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  15. Buenos días Unknown. En primer lugar, muy satisfecho si puede ser de utilidad. Con respecto a lo que me dices, es justo eso lo que hacemos ¿no?
    Mira lo que hacemos en dos asientos:
    Damos de alta el nuevo bien contra cuentas de proveedores (proveedor B) ya que le tenemos que pagar el elemento. Pero tanto el nuevo bien, como el saldo con el proveedor se compensa (teniendo en cuenta el IVA)
    En el asiento dos, damos de damos de baja el elemento sustituido, damos de baja la cuenta de deudas con proveedores (por el proveedor inicial) y reconocemos un ingreso.
    Si juntas los dos asientos, sale lo que tu dices.
    Es lo mismo ¿no?
    Ya me dices.
    Un saludo.
    Gregorio

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  16. Este comentario ha sido eliminado por el autor.

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  17. Buenas tardes Francisco:
    En primer lugar muchas gracias por tus comentarios respecto al Blog. Eres muy amable. Con respecto al tema que me planteas, según la Norma de Registro y Valoración 22ª del PGC, los errores se corregirán cuando se detecten con cargo o abono a Reservas, por lo tanto, tu ajuste es bueno, hay que eliminar el exceso de amortización acumulada contra cunetas de reservas. El prorrateo a futuro no es correcto.
    El problema que existe en este caso, es que como es un abono a reservas entonces eso tiene repercusiones fiscales y habrá que pagar por ello. Pero solamente se trata de pagar ahora lo que en años anteriores te dedujiste y no correspondía.
    En cuanto a bienes que están totalmente amortizados, ¿si se pueden dar de baja?, pues solamente cuando se retiren y tengamos un justificante de baja del bien.
    En cuanto a los errores de amortizaciones de ejercicios anteriores, el ajuste es también contra reservas, se aplica la misma Norma de Registro y Valoración que antes, se trata de errores.
    Un saludo y Felices Reyes.
    Gregorio

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  18. Gracias por compartir el material con todos.
    Muy útil, y con ejemplos claros y sencillos. Enhorabuena.

    Un Saludo.
    Álvaro

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  19. Buenos días mi nombre es María y me surge una duda de como subsanar un error en la presentación del modelo 111, resulta que he realizado la liquidación y cuando me dado cuenta había puesto importes en las casillas 4,5 y 6(rendimientos del trabajo en especie)
    siendo mi opción correcta las casillas 7,8 y 9 ¿que debo hacer ante esto? un escrito a la hacienda pública explicando el error o una declaración sustitutiva+ escrito pidiendo la anulación o una complementaria+ un escrito.

    Disculpe las molestias

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    Respuestas
    1. Buenos días Maria: Pues en mi opinión una declaración sustitutiva que para eso están y un escrito explicándolo.
      Un saludo y suerte.
      Gregorio

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