Organizado por la Asociación Española de Contabilidad y
Administración de Empresas AECA, el próximo día 16 de mayo de 2024 el profesor
Gregorio Labatut Serer impartirá una sesión sobre la “Contabilidad del Impuesto
sobre Sociedades”.
Una vez registradas todas las operaciones del ejercicio, la
última operación que hay que registrar es el impuesto sobre sociedades
devengado en el periodo.
Para ello, analizaremos aquellas operaciones que pueden
tener transcendencia fiscal, para posteriormente centrarnos en las diferencias
entre los criterios contables y fiscales de las operaciones más frecuentes.
Para el registro contable del Impuesto sobre sociedades,
debe aplicarse la Resolución de 9 de febrero de 2016, del Instituto de
Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se desarrollan las normas de
registro, valoración y elaboración de las cuentas anuales para la
contabilización del Impuesto sobre Beneficios, así como la NRV 13ª del PGC y la
NRV 15ª del PGC Pymes.
También se comentará la consulta número 1 del BOICAC número
136/Diciembre 2023. Sobre la excepción temporal a la contabilización e
información en memoria de los impuestos diferidos derivada de la implementación
de las reglas de la OCDE para combatir la erosión de la base imponible, sobre la
Directiva (UE) 2022/2523 del Consejo de 14 de diciembre de 2022, relativa a la
garantía de un nivel mínimo global de imposición para los grupos de empresas
multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud en la Unión (Directiva
comunitaria del impuesto), que está pendiente de adopción en nuestro país.
Se analizará la contabilización del efecto impositivo y el
impacto de las diferencias temporarias en la contabilidad y cuando procede su
reconocimiento contable. Se realizará un
análisis minucioso sobre las novedades fiscales, como como por ejemplo la
aplicación del tipo mínimo en algunos contribuyentes del IS.
Se pretende realizar un análisis exhaustivo de todas las
operaciones desde la doble óptica contable y fiscal, con el objetivo de que
pueda ayudar al experto contable y al auditor de cuentas en la verificación de
las Cuentas Anuales.
También se desarrollará la problemática contable que
conlleva la reserva de capitalización y la reserva de nivelación.
Desde el punto de vista del auditor de cuentas, hay que
tener en cuenta que la auditoría del área fiscal es muy importante en todo
proceso de auditoría de cuentas, hasta tal punto que en algunos casos es
necesaria la intervención de un “experto del auditor” según la NIA-ES 620, por
ese motivo es necesario que el auditor también este al día en las últimas
modificaciones fiscales que se hayan producido.
La sesión será eminentemente práctica, centrándonos en las
repercusiones en el tratamiento contable del impuesto sobre sociedades que
tienen las divergencias de criterio entre la contabilidad y la fiscalidad.
BIBLIOGRAFIA:
-
Documento núm. 26 de AECA. Contabilización del
Impuesto sobre Beneficios.
-
Aspectos prácticos de la contabilización de
impuestos. Colección Lefebvre – AECA. https://www.efl.es/catalogo/manuales-juridicos/aspectos-practicos-de-la-contabilidad-de-impuestos
Programa:
1.
Operaciones contables más importantes que hay
que tener en cuenta en el cierre del ejercicio.
2.
Responsabilidad de los administradores
3.
La contabilidad del impuesto sobre sociedades:
las diferencias permanentes y las diferencias temporarias. Definición de
diferencias temporarias según el método del efecto impositivo.
4.
Procedimiento de cálculo del efecto impositivo
según el PGC y PGC Pymes.
5.
Casos prácticos de aplicación
6.
Principales diferencias temporarias y
permanentes y su tratamiento contable.
a.
Diferencias permanentes. Casos prácticos.
b.
Diferencias temporarias. Casos prácticos.
c.
Deducibilidad de los gastos financiero. Casos
prácticos.
d.
Operaciones de leasing. Casos prácticos.
e.
Tratamiento de los deterioros. Casos prácticos.
f.
Diferencias en el caso de Entidades de Reducida
Dimensión. Ventajas.
g.
Redacción del artículo 21 y 22 de la Ley del
Impuesto sobre Sociedades,
h.
Aplicación del tipo mínimo reducido.
7.
Créditos por pérdidas fiscales a compensar.
Casos prácticos.
8.
Reconocimiento de activos por impuestos
diferidos. Restricciones.
9.
Minoración de la base imponible por reserva de
capitalización. Casos prácticos
10.
Minoración de la base imponible por reserva de
nivelación. Casos prácticos.
11.
Consulta número 1 del BOICAC número
136/Diciembre 2023. Sobre la excepción temporal a la contabilización e
información en memoria de los impuestos diferidos derivada de la implementación
de las reglas de la OCDE para combatir la erosión de la base imponible.
Más información en: https://aeca.es/wp-content/uploads/2024/03/Folleto-35-ed-Cursos-AECA-online-4-5.pdf
Os esperamos, un saludo cordial.
Gregorio Labatut Serer
Profesor Titular de la Universidad de Valencia.
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