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jueves, 23 de noviembre de 2017

Cuestiones controvertidas en el Impuesto sobre Sociedades


Estamos próximos al cierre fiscal y contable, por lo que en estas fechas hay algunas cuestiones controvertidas con la AEAT, que hay que saber.

-          Si tengo un cliente que no me ha pagado una factura antigua (más de seis meses), pero ha ido pagando las facturas posteriores. CUIDADO. Es posible que la AEAT no me admita la pérdida por deterioro de esa factura, y considere que he hecho abandono del cobro y se trate de una liberalidad.

 

-          Si tengo un inmueble en existencias (ya que la empresa se dedica a al venta de inmuebles), y resulta que contabilizo un deterioro (justificado con tasación pericial). CUIDADO. Hay que demostrar que el deterioro se ha producido en el año que se ha contabilizado (o en su caso dentro de los cuatro anteriores), porque si la AEAT detecta que corresponde a periodos prescritos no es deducible. La carga de la prueba recae sobre el contribuyente.

 

-          Si no presento la autoliquidación del Impuesto sobre Sociedades en tiempo y la presento fuera de plazo. CUIDADO, existe una sentencia del TEAC en la que indica que si tengo Base Imponible positiva, y además tengo Bases Imponibles Negativas de ejercicios anteriores, he renunciado a la compensación en este año, por el hecho de presentarla fuera de plazo.

 

Todo esto, y mucho más se desarrollará el día 24 de noviembre de 2017 en la jornada NOVEDADES DEL CIERRE CONTABLE DE 2017 Y SUS IMPLICACIONES FICALES PARA LA AUDITORÍA DE CUENTAS, ASESOR FISCAL Y CONTABLE. Homologado con 8 horas de formación auditores de cuentas. https://congresos.adeituv.es/novedadesdelcierre2017/ficha.es.html

Un saludo cordial para todos los amables lectores.

Gregorio Labatut Serer

Director de los siguientes postgrados de la Universidad de Valencia. Abierta la matrícula para el curso 2017/2018:

-       Diploma en Experto Contable con ERP. Homologado por el ICAC como formación obligatoria para el acceso al ROAC. Ha conseguido la máxima puntuación para el Registro de Expertos contables de AECE y AECA. http://cort.as/wvrD

-       Diploma en Auditoría de Cuentas. Homologado por el ICAC como formación obligatoria para el acceso al ROAC. Online. http://cort.as/wwL7

-       Diploma en Gestión financiera y contable de la Pyme con ERP. http://cort.as/SACr

-       Certificado de postgrado en técnicas de valoración de empresas y planes de viabilidad. Homologado por el ICAC formación obligatoria acceso ROAC. http://cort.as/SADT

Director de los próximos eventos organizados por la Fundación Universidad Empresa. ADEIT de la Universidad de Valencia, homologados por el ICAC para la formación de los auditores de cuentas:

Webinars y jornadas on line: Homologadas por el ICAC. http://formacion.adeituv.es/homologacion-icac/jornadas-webinars/

Webinar día 21 de noviembre de 2017: El nuevo informe de auditoría según la modificación de las NIA-ES. Homologada 4 horas auditoría.

Jornada online. 1 de diciembre de 2017: Normas Internacionales de Auditoría adaptadas a España (NIA-ES). Homologada 8 horas auditoría.

Webinar día 12 de diciembre de 2017: Problemática contable de las Entidades no lucrativas y su tratamiento fiscal. El caso de las fallas de Valencia y las hermandades y cofradías. Homologada 4 horas Contabilidad.

Jornadas y seminarios presenciales:

-       Día 24 de noviembre de 2017. NOVEDADES DEL CIERRE CONTABLE DE 2017 Y SUS IMPLICACIONES FICALES PARA LA AUDITORÍA DE CUENTAS, ASESOR FISCAL Y CONTABLE. Homologado con 8 horas de formación auditores de cuentas. https://congresos.adeituv.es/novedadesdelcierre2017/ficha.es.html

Webinar, online disponible: “La regulación de las operaciones Vinculadas. Nuevo modelo 232”. http://formacion.adeituv.es/modelo232/
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lunes, 20 de noviembre de 2017

Caso práctico sobre “la contabilización de la construcción sobre un terreno cedido a una Fundación.”


He realizado un caso práctico sobre “la contabilización de la construcción sobre un terreno cedido a una Fundaciónpara InformaEc Contables. Boletín de Economistas Contables del Consejo de Economistas de España. Boletín núm. 180 de 20 de noviembre de 2017.

Desde la aplicación del PGC 2007 el alta o la baja de un activo del patrimonio no se produce únicamente por la adquisición o venta jurídica del mismo, según el Marco Conceptual de la Contabilidad, de tal modo que el reconocimiento de un activo no requiere su propiedad jurídica, sino el control económico sobre el mismo y tener los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad, no necesariamente la propiedad.

Del mismo modo, la transmisión de un activo debe de cumplir los requisitos de la norma de registro y valoración núm. 14º del PGC Ingresos por ventas y prestación de servicios, en el que se indica que la venta se registrará cuando “la empresa ha transferido al comprador los riesgos y beneficios significativos inherentes a la propiedad de os bienes, con independencia de su transmisión jurídica”.

En cualquier caso, puede decirse que, en general, los contratos de cesión de derechos de uso cumplen las condiciones establecidas en el concepto de arrendamientos y, en consecuencia, debe ser aplicada la norma de registro y valoración 8ª del nuevo Plan General de Contabilidad.

Por lo que habrá que atender a lo expuesto en la primera parte de este trabajo para calificar un arrendamiento de operativo o financiero y determinar si se transmite el control sobre el activo en cuestión, o no.

En este sentido, se manifiesta la Consulta 6. BOICAC 77/marzo 2009.

Se realiza un caso práctico al respecto, que puede verse PINCHANDO AQUÍ.

Espero que pueda ser útil.

Un saludo cordial


Director de los siguientes postgrados de la Universidad de Valencia. Abierta la matrícula para el curso 2017/2018:

-       Diploma en Experto Contable con ERP. Homologado por el ICAC como formación obligatoria para el acceso al ROAC. Ha conseguido la máxima puntuación para el Registro de Expertos contables de AECE y AECA. http://cort.as/wvrD

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Webinar día 21 de noviembre de 2017: El nuevo informe de auditoría según la modificación de las NIA-ES. Homologada 4 horas auditoría.

Jornada online. 1 de diciembre de 2017: Normas Internacionales de Auditoría adaptadas a España (NIA-ES). Homologada 8 horas auditoría.

Webinar día 12 de diciembre de 2017: Problemática contable de las Entidades no lucrativas y su tratamiento fiscal. El caso de las fallas de Valencia y las hermandades y cofradías. Homologada 4 horas Contabilidad.

Jornadas y seminarios presenciales:

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sábado, 18 de noviembre de 2017

“Cuestiones clave de auditoría” y “Aspectos más relevantes de auditoría”, ¿tienen contenido distinto?


Hace algún tiempo ya escribimos un post sobre esta cuestión titulado: “Nuevo informe de auditoría: ¿Qué diferencias habrá entre las “cuestiones clave de auditoría” y los “aspectos más relevantes de auditoría”?”, en el que se ponía de manifiesto que, en ambos casos, con estas nuevas secciones del nuevo informe de auditoría, se describen los riesgos más significativos que según el juicio profesional del auditor han sido de la mayor significatividad en la auditoría de los estados financieros del periodo actual, elegidos entre los comunicados a la entidad.

Pues bien, para saber si el contenido de uno u otro es distinto, o es el mismo, tenemos que tener en cuenta lo indicado en el párrafo 9 de la NIA-ES 701 Revisada, en el que se indica:

“9. El auditor determinará, entre las cuestiones comunicadas a los responsables del gobierno de la entidad aquellas que hayan requerido atención significativa del auditor al realizar la auditoría. Para su determinación, el auditor tendrá en cuenta lo siguiente: (Ref: Apartados A9–A18)

(a) Las áreas de mayor riesgo valorado de incorrección material, o los riesgos significativos identificados de conformidad con la NIA 315 (Revisada).5 (Ref: Apartados A19–A22)

(b) Los juicios significativos del auditor en relación con las áreas de los estados financieros que han requerido juicios significativos de la dirección, incluyendo las estimaciones contables para las que se ha identificado un grado elevado de incertidumbre en la estimación. (Ref: Apartados A23–A24)

(c) El efecto en la auditoría de hechos o transacciones significativos que han tenido lugar durante el periodo. (Ref: Apartados A25–A26)”

Hay que tener en cuenta, que la NIA-ES 701 Revisada no distingue entre "Cuestiones Clave de Auditoría" y "Aspectos más relevantes de Auditoría", sino que se refiere solamente a Cuestiones clave de auditoría, pero el ICAC en ese mismo párrafo de la NIA, ha introducido el siguiente texto:

"En el caso de auditoría de entidades no consideradas de interés público únicamente será obligatorio tener en cuenta a los efectos de este apartado las circunstancias referidas en el apartado 9.a), y los apartados concordantes correspondientes. No obstante, las circunstancias incluidas en las letras b) y c) de dicho apartado 9 podrán tenerse en cuenta voluntariamente, en cuyo caso los requerimientos de la NIA deberán aplicarse en su totalidad."

Resumiendo, que las Entidades que no sean de interés público, pueden (si quieren) sustituir las "Cuestiones clave de auditoría", (en toda su extensión, apartados a, b y c), por "Cuestiones clave de auditoria", en cuyo caso solo es preceptico el aparatado a)"(a) Las áreas de mayor riesgo valorado de incorrección material, o los riesgos significativos identificados de conformidad con la NIA 315 (Revisada).5 (Ref: Apartados A19–A22)"

¿Qué hacemos entonces con los apartados b) y c)?, pues que no es obligatorio incluirlo (no significa que no se puedan incluir), y en este caso, si solamente nos ceñimos al apartado a), parece lógico que el auditor deba concluir sobre todos los riesgos enumerados.

El párrafo que en el apartado 9 de la NIA-ES 701 ha introducido el ICAC creando la sección de “Aspectos más relevantes de auditoría” (para entidades no IP), solamente se indicará el riesgo (es una opción).

También hay que decir que las respuestas del auditor a estos riesgos,  ya consta el párrafo introductorio del apartado "Aspecto más relevantes de la auditoría" del informe de auditoría; entonces, quizá lo más apropiado, es describir el riesgo y nada más, ya está dicha la respuesta del auditor en el párrafo introductorio.

Pero el tema no es pacífico, máxime cuando ya tenemos informes de auditoría siguiendo los nuevos criterios de empresas de interés público y de empresas normales (no de interés público), que se pueden ver en: https://drive.google.com/drive/folders/0B5UYKvf5xcBAM1RTS3pYTU5heHM

En los informes de auditoría depositados, no existe diferencia entre el contenido de las Cuestiones clave de auditoría (empresas de interés público) y los Aspectos más relevantes de auditoria (empresas normales), pues en todos ellos se describe el riesgo en cuestión y las respuestas del auditor ante el mismo y su tratamiento.

Personalmente, creo que según la norma (párrafo 9 de la NIA-ES 701 Revisada), no tendría por qué ser así, y en las entidades que no sean de interés público, se podría perfectamente describir los riesgos en cuestión, y posteriormente concluir sobre todos ellos en su conjunto, a pesar de que en el párrafo introductorio de la sección ya se hace, pero con el único ánimo de resalarlo, nada más.

En este sentido, pienso que el ICAC ha querido simplificar la descripción de los riesgos en las empresas normales introduciendo los Aspectos más relevantes de auditoría con menor contenido que en las Cuestiones clave de auditoría, pero nos atenemos al contenido del artículo 5.1.c) de la Ley 22/2015 dice lo siguiente: "Asimismo, se describirán los riesgos considerados más significativos de la existencia de incorrecciones materiales, incluidas las debidas a fraude, un resumen de las respuestas del auditor a dichos riesgos y, en su caso, de las observaciones esenciales derivadas de los mencionados riesgos."

Con lo que la Ley lo extiende para todo tipo de entidades sean de interés público o no, en consecuencia, parece que no admite excepciones, como posteriormente el ICAC ha realizado con párrafo 9 de la NIA-ES 701 Revisada.

Finalmente, comentar que en el ejemplo 4 de la NIA-ES 705 en la sección de Aspectos más relevantes de auditoría, se dice:

“Descripción de cada riesgo más significativo de conformidad con la NIA-ES 701 incluyendo, al menos:

 i) los riesgos considerados más significativos de que existan incorrecciones materiales, incluidas las debidas a fraude,

ii) un resumen de la respuesta del auditor a dichos riesgos, y

 iii) en su caso, las observaciones esenciales derivadas de dichos riesgos.

Y, cuando sea pertinente, se incluirá́ una referencia clara a las informaciones importantes recogidas en las cuentas anuales"”

En consecuencia, yo me pregunto ¿Qué diferencia hay entre las Cuestiones clave de auditoría y los Aspectos más relevantes de auditoría?, ¿queda esto al "juicio profesional" del auditor?


Pues parece ser que ninguna, ya que en la práctica no habrá diferencias, porque párrafo 9 apartado a) se refiere a riesgos más significativos detectados de incorrección material y esto engloba CASI SIEMPRE a los apartados b) y c) En la práctica es lo mismo. Es muy difícil que los juicios significativos del auditor y el efecto de dichos riesgos no hayan sido tratados en el contexto de la auditoría de cuentas anuales.

¿Qué les parece a Vds.?, me gustaría conocer su opinión.

 Un saludo cordial.

Gregorio Labatut Serer

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Jornadas y seminarios presenciales:

-       Día 24 de noviembre de 2017. NOVEDADES DEL CIERRE CONTABLE DE 2017 Y SUS IMPLICACIONES FICALES PARA LA AUDITORÍA DE CUENTAS, ASESOR FISCAL Y CONTABLE. Homologado con 8 horas de formación auditores de cuentas. https://congresos.adeituv.es/novedadesdelcierre2017/ficha.es.html

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jueves, 16 de noviembre de 2017

Novedades del cierre contable de 2017 y sus implicaciones fiscales para la auditoría de cuentas, asesor fiscal y contable.


IMPORTANTE: Homologado con 8 horas de formación auditores de cuentas.

La Fundación Universidad Empresa ADEIT de la Universidad de Valencia organiza el seminario sobre “Novedades del cierre contable de 2017 y sus implicaciones fiscales para la auditoría de cuentas, asesor fiscal y contable”.

Se celebrará el próximo día 24 de noviembre de 2017, se puede ver en: https://congresos.adeituv.es/novedadesdelcierre2017/ficha.es.html

Objetivo DE LA JORNADA

El cierre contable de 2017 se tiene que realizar según el contenido de la Resolución de 9 de febrero de 2016, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se desarrollan las normas de registro, valoración y elaboración de las cuentas anuales para la contabilización del Impuesto sobre Beneficios. También desde el punto de vista fiscal hay que aplicar la Ley del Impuesto sobre Sociedades (Ley 27/2014 del impuesto sobre sociedades).

Son muchas las novedades que se introdujeron tanto la Resolución del ICAC como la nueva Ley 27/2014 del impuesto sobre sociedades, que requiere cambios en la forma de registro de algunas operaciones, sobre todo tras las modificaciones impuestas por Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, por el que se adoptan medidas en el ámbito tributario dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y otras medidas urgentes en materia social como, por ejemplo:

Reconocimiento de activos por impuestos diferidos.

Valoración. Posibilidad de descuento de los saldos de activo y pasivo por impuestos diferidos.

Reserva de capitalización.

Reserva de nivelación.

Problemática contable de la Tributación en el Régimen de Consolidación fiscal.

Otros regímenes especiales: Transparencia fiscal, Uniones Temporales de Empresas y Agrupaciones de Interés Económico.

Etc.

 Con esta jornada se pretende realizar un análisis exhaustivo de todas las operaciones citadas anteriormente desde la óptica de la Resolución del ICAC, y además todas aquellas otras que pueden afectar al cierre contable y fiscal del ejercicio 2017, siempre desde la doble óptica contable y fiscal, con el objetivo de que pueda ayudar al auditor de cuentas en la verificación de las Cuentas Anuales de 2017.

Hay que tener en cuenta que la auditoría del área fiscal es muy importante en todo proceso de auditoría de cuentas, hasta tal punto que en algunos casos es necesaria la intervención de un “experto del auditor” según la NIA-ES 620, por ese motivo es necesario que el auditor también este al día en las últimas modificaciones fiscales que se hayan producido.

También, se tenderá en cuenta las consultas del ICAC más importantes que se han publicado en el ejercicio 2016 y 2017 respecto a esta materia.

De este modo, en la jornada se analizarán con detalle estas operaciones mediante casos prácticos, ya que el auditor de cuentas debe ser conocedor de las mismas para efectuar correctamente la auditoría del ejercicio 2017.

También se analizará la contabilización del efecto impositivo y el impacto de las nuevas diferencias permanentes y temporarias por limitación de gastos financieros, limitación de la libertad de amortización de ejercicios anteriores, corrección monetaria, y nuevos límites para las deducciones de la cuota, no deducibilidad de deterioros, el caso de los deterioros de inversiones financieras cualificadas, etc,

Se prevé realizar dos sesiones sobre todos estos temas, una anterior al cierre contable y otra posteriormente pero antes de la formulación de las Cuentas Anuales, para de este modo permitir que los auditores interesados en la jornada puedan asistir, ya que las plazas son limitadas.


Un saludo cordial.

Gregorio Labatut Serer

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Webinar día 21 de noviembre de 2017: El nuevo informe de auditoría según la modificación de las NIA-ES. Homologada 4 horas auditoría.

Jornada online. 1 de diciembre de 2017: Normas Internacionales de Auditoría adaptadas a España (NIA-ES). Homologada 8 horas auditoría.

Webinar día 12 de diciembre de 2017: Problemática contable de las Entidades no lucrativas y su tratamiento fiscal. El caso de las fallas de Valencia y las hermandades y cofradías. Homologada 4 horas Contabilidad.

Jornadas y seminarios presenciales:

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miércoles, 15 de noviembre de 2017

Caso práctico sobre “las donaciones desde el punto de vista del cedente”


He realizado un caso práctico sobre “aportaciones no dinerarias por incremento de capital de empresas del grupo.” para InformaEc Contables. Boletín de Economistas Contables del Consejo de Economistas de España. Boletín núm. 179 de 13 de noviembre de 2017.

Se realiza un caso práctico al respecto, que puede verse PINCHANDO AQUÍ.

Espero que pueda ser útil.

Un saludo cordial


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Webinars y jornadas on line: Homologadas por el ICAC. http://formacion.adeituv.es/homologacion-icac/jornadas-webinars/

Webinar día 21 de noviembre de 2017: El nuevo informe de auditoría según la modificación de las NIA-ES. Homologada 4 horas auditoría.

Jornada online. 1 de diciembre de 2017: Normas Internacionales de Auditoría adaptadas a España (NIA-ES). Homologada 8 horas auditoría.

Webinar día 12 de diciembre de 2017: Problemática contable de las Entidades no lucrativas y su tratamiento fiscal. El caso de las fallas de Valencia y las hermandades y cofradías. Homologada 4 horas Contabilidad.

Jornadas y seminarios presenciales:

-       Día 24 de noviembre de 2017. NOVEDADES DEL CIERRE CONTABLE DE 2017 Y SUS IMPLICACIONES FICALES PARA LA AUDITORÍA DE CUENTAS, ASESOR FISCAL Y CONTABLE. Homologado con 8 horas de formación auditores de cuentas. https://congresos.adeituv.es/novedadesdelcierre2017/ficha.es.html

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martes, 14 de noviembre de 2017

Cierre fiscal y contable 2017


Organizado por el REA, REGA y Economistas Contables EC, del Consejo General de Economistas, el próximo día 22 de noviembre el profesor Gregorio Labatut Serer impartirá un seminario sobre el Cierre fiscal y contable de 2017.
Se puede ver en: https://economistas.es/eventos/22-11-2017-cierre-fiscal-y-contable-2017/

El cierre contable y fiscal de 2017 se tiene que realizar según el contenido de la Resolución de 9 de febrero de 2016, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se desarrollan las normas de registro, valoración y elaboración de las cuentas anuales para la contabilización del Impuesto sobre Beneficios. También desde el punto de vista fiscal hay que aplicar la Ley del Impuesto sobre Sociedades (Ley 27/2014 del impuesto sobre sociedades).

Con esta jornada se pretende realizar un análisis exhaustivo de todas las operaciones citadas anteriormente desde la óptica de la Resolución del ICAC, y además todas aquellas otras que pueden afectar al cierre contable y fiscal del ejercicio 2017, siempre desde la doble óptica contable y fiscal, con el objetivo de que pueda ayudar al auditor de cuentas en la verificación de las Cuentas Anuales de 2017.

Además, se tenderá en cuenta las consultas del ICAC más importantes que se han publicado respecto a esta materia.

De este modo, en la jornada se analizarán con detalle estas operaciones mediante casos prácticos, ya que el auditor de cuentas debe ser conocedor de las mismas para efectuar correctamente la auditoría del ejercicio 2017.

También se analizará la contabilización del efecto impositivo y el impacto de las nuevas diferencias permanentes y temporarias por limitación de gastos financieros, reversión de la limitación de la libertad de amortización de ejercicios anteriores, deducciones por la realización de determinadas actividades, no deducibilidad de deterioros, etc,

 Programa del seminario:

-          Principales consultas del ICAC relacionados con el método del efecto impositivo y con el registro contable del Impuesto sobre Sociedades.

-          Resolución de 9 de febrero de 2016, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se desarrollan las normas de registro, valoración y elaboración de las cuentas anuales para la contabilización del Impuesto sobre Beneficios.:

-       Reconocimiento de activos por impuestos diferidos..

-       Valoración.

-       Problemática de la nueva Reserva de capitalización.

-       Problemática de la nueva Reserva de nivelación.

-       Problemática contable de la Tributación en el Régimen de Consolidación fiscal.

-       Otros regímenes especiales: Transparencia fiscal, Uniones Temporales de Empresas y Agrupaciones de Interés Económico.

-       Etc

 

-          Operaciones de cierre. Amortización fiscal y métodos previstos en la LIS.

-          Contingencias fiscales.

-          Deterioros.

-          Rentas negativas en ventas de inmovilizado e inversiones financieras entre empresas del grupo.

-          Reversión de deterioros y otras medidas fiscales tomadas por Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, por el que se adoptan medidas en el ámbito tributario dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y otras medidas urgentes en materia social

-          Análisis practico de los gastos no fiscalmente deducibles. Novedades en materia de deducibilidad de determinados gastos. (gastos financieros). Gastos no deducibles.

-          Amortización fiscal y contable del fondo de comercio.

-          La reserva de capitalización.

-          Modificación del tratamiento de la compensación de bases imponibles negativas.

-          Estudio del régimen de las entidades de reducida dimensión: La reserva de nivelación de bases imponibles negativas.

-          Últimas consultas y doctrina de interpretación de la Ley del IS.

Un saludo cordial.
Gregorio Labatut Serer
 
Profesor Titular de la Unviersidad de Valencia y Director de los siguientes postgrados de la Universidad de Valencia. Abierta la matrícula para el curso 2017/2018:
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-       Diploma en Auditoría de Cuentas. Homologado por el ICAC como formación obligatoria para el acceso al ROAC. Online. http://cort.as/wwL7
-       Diploma en Gestión financiera y contable de la Pyme con ERP. http://cort.as/SACr
-       Certificado de postgrado en técnicas de valoración de empresas y planes de viabilidad. Homologado por el ICAC formación obligatoria acceso ROAC. http://cort.as/SADT
 

 
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Los días 7, 8 y 9 de noviembre se celebró en la Facultad de Economía el IV Foro de Economía y Empresa.


Patrocinado por la Facultad de Economía de la Universidad de Valencia y el Colegio de Economistas de Valencia (COEV), los pasados días 7, 8 y 9 de noviembre se celebró el IV Foro de Economía y Empresa.

El Foro se inauguró el martes 7 de noviembre en el Colegio de Economistas de Valencia por Juan José Enríquez, Decano del Colegio de Economistas de Valencia (COEV) y José Manuel Pastor, Decano de la Facultat d´Economia. A continuación, se celebró la Conferencia inaugural " Digitalización, a dos años del año D”, que se celebrará en el COEV, será impartida por Rafael Navarro, CIO de Insomnia.

Cabe destacar la mesa redonda celebrada el día 8 de noviembre de 2017, sobre “Presente y futuro de la auditoría: Una buena salida profesional”, con la participación de:

            Rafael Nava. Socio director de Auren. Presidente del Colegio de Censores Jurados de Cuentas de la Comunidad Valenciana.

 
            Cesar Gregori. Socio director de Moore Stephen Ibergrup. Secretario del Colegio de Censores Jurados de Cuentas de la Comunidad Valenciana.

            Juan Jose Orts. Auditor de Cuentas. Copresidente de la Comisión de Contabilidad y Auditoría del COEV.

Moderó el profesor Dr. Gregorio Labatut, Facultat d’Economia, Universitat de València y miembro de la Junta de Gobierno del COEV.

En la mesa se puso de manifiesto los siguientes temas:

1.       ESPECTATIVAS DE LOS USUARIOS:

¿Cubre la auditoría de cuentas las perspectivas de los usuarios?,

¿Qué papel jugará en esto el nuevo informe de auditoría? ¿Sería oportuno informar previamente a los usuarios, dada la importante modificación operada?

¿Aporta valor la auditoría a los usuarios o lo asumen como un “impuesto” más? ¿Se deben de mantener los límites de la obligación de auditar actuales?

2.       PROBLEMAS ACTUALES DE LA AUDITORIA EN ESPAÑA.

Tamaño, ¿es adecuado el tamaño medio de los despachos de auditores en España para acometer los retos de futuro?

Pequeño auditor y grandes corporaciones ¿Cómo conviven?

El problema del Low Cost ¿Qué repercusiones tiene en la calidad del servicio?

Escándalos financieros, ¿Qué responsabilidad tienen los auditores en los mismos?

3.       FORMACIÓN DEL AUDITOR:

¿Cree Vd. que los estudiantes salen bien formados de las facultades de economía, en cuanto a la adquisición de conocimientos de contabilidad y auditoría adecuados para la profesión?

¿Qué papel juegan las Corporaciones en la formación?

¿Se espera algo más de las universidades?

¿Cabría la posibilidad de una colaboración más estrecha entre universidad y firmas de auditoría para que los estudiantes pudieran realizar algún tipo de prácticas en empresas?

4.       EL FUTURO DE LA AUDITORÍA EN ESPAÑA:

¿Qué perspectivas de futuro tiene la auditoría en España?

¿Veis que es una salida profesional interesante para los estudiantes actuales?

Auditoria 2.0 y big date ¿Llegará un momento en que la auditoría se realice tan solo con una aplicación informática, haciendo innecesario el juicio del auditor?

 Un saludo cordial.

Gregorio Labatut Serer

Profesor Titular de la Universidad de Valencia y miembro de la Junta de Gobierno del COEV.
Director de los siguientes postgrados de la Universidad de Valencia. Abierta la matrícula para el curso 2017/2018:
-       Diploma en Experto Contable con ERP. Homologado por el ICAC como formación obligatoria para el acceso al ROAC. Ha conseguido la máxima puntuación para el Registro de Expertos contables de AECE y AECA. http://cort.as/wvrD
-       Diploma en Auditoría de Cuentas. Homologado por el ICAC como formación obligatoria para el acceso al ROAC. Online. http://cort.as/wwL7
-       Diploma en Gestión financiera y contable de la Pyme con ERP. http://cort.as/SACr
-       Certificado de postgrado en técnicas de valoración de empresas y planes de viabilidad. Homologado por el ICAC formación obligatoria acceso ROAC. http://cort.as/SADT
 
 
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Cuidado con las BIN de ejercicios anteriores no compensadas pudiéndolo hacer.


Tengo conocimiento de una Resolución de Tribunal Económico Administrativo Central, 1510/2013/00/00 de 04 de Abril de 2017, en la que se considera que  la compensación de bases imponibles negativas constituye una opción para el contribuyente, por lo tanto, y atendiendo al contenido del artículo 119.3 de la Ley General Tributaria, este derecho se puede ejercitar o se renuncia al mismo.


El articulo 119.3 de la Ley General Tributaria indica: " 3. Las opciones que según la normativa tributaria se deban ejercitar, solicitar o renunciar con la presentación de una declaración no podrán rectificarse con posterioridad a ese momento, salvo que la rectificación se presente en el período reglamentario de declaración".

Atendiendo a esto, el TEAC entiende que si una empresa teniendo bases imponibles negativas pendientes de compensar, y en un ejercicio posterior tiene base imponible positiva y no ejerce el derecho de compensación, o, por el contrario, decida compensar únicamente una parte de las mismas, se entiende que renuncia al mismo, y no puede ejercerlo ya en el futuro, en la parte que pudo hacerlo y  no lo hizo, por ejemplo cuando posteriormente la AEAT le pueda modificar la base imponible en una inspección.

Aún más, también entiende que esa misma empresa que tiene bases imponibles negativas pendientes de compensar, y en un ejercicio posterior no presenta en tiempo y plazo la declaración, se entiende que también renuncia al mismo, aunque la presente de forma extemporánea posteriormente, pues al no presentar la declaración en tiempo el TEAC también entiende que renuncia a la compensación futura de dichas bases imponibles negativas en el ejercicio en cuestión.
En este último caso, el TEAC toma esta decisión para no generar un beneficio en las empresas que no presenta declaración en tiempo y forma, por comparación con las que sí que las presentan y no ejercen el derecho de compensación.
Resumiendo, en el caso de tener bases imponibles negativas, debes aplicártelas lo antes posibles, y debes presentar la declaración en tiempo y forma, porque en caso contrario se entiende que renuncias a la compensación y no te las podrás aplicar en el ejercicio en cuestión en la cantidad no aplicada.


¿Qué les parece a Vds. esta decisión?

Yo me reservo lo que pienso.

Un saludo cordial para todos los amables lectores.

Gregorio Labatut Serer

Director de los siguientes postgrados de la Universidad de Valencia. Abierta la matrícula para el curso 2017/2018:

-       Diploma en Experto Contable con ERP. Homologado por el ICAC como formación obligatoria para el acceso al ROAC. Ha conseguido la máxima puntuación para el Registro de Expertos contables de AECE y AECA. http://cort.as/wvrD

-       Diploma en Auditoría de Cuentas. Homologado por el ICAC como formación obligatoria para el acceso al ROAC. Online. http://cort.as/wwL7

-       Diploma en Gestión financiera y contable de la Pyme con ERP. http://cort.as/SACr

-       Certificado de postgrado en técnicas de valoración de empresas y planes de viabilidad. Homologado por el ICAC formación obligatoria acceso ROAC. http://cort.as/SADT

Director de los próximos eventos organizados por la Fundación Universidad Empresa. ADEIT de la Universidad de Valencia, homologados por el ICAC para la formación de los auditores de cuentas:

Webinars y jornadas on line: Homologadas por el ICAC. http://formacion.adeituv.es/homologacion-icac/jornadas-webinars/

Webinar día 21 de noviembre de 2017: El nuevo informe de auditoría según la modificación de las NIA-ES. Homologada 4 horas auditoría.

Jornada online. 1 de diciembre de 2017: Normas Internacionales de Auditoría adaptadas a España (NIA-ES). Homologada 8 horas auditoría.

Webinar día 12 de diciembre de 2017: Problemática contable de las Entidades no lucrativas y su tratamiento fiscal. El caso de las fallas de Valencia y las hermandades y cofradías. Homologada 4 horas Contabilidad.

Jornadas y seminarios presenciales:

-       Día 24 de noviembre de 2017. NOVEDADES DEL CIERRE CONTABLE DE 2017 Y SUS IMPLICACIONES FICALES PARA LA AUDITORÍA DE CUENTAS, ASESOR FISCAL Y CONTABLE. Homologado con 8 horas de formación auditores de cuentas. https://congresos.adeituv.es/novedadesdelcierre2017/ficha.es.html

Webinar, online disponible: “La regulación de las operaciones Vinculadas. Nuevo modelo 232”. http://formacion.adeituv.es/modelo232/
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ADEIT OFRECE FINANCIACIÓN PARA LA REALIZACIÓN DE POSTGRADOS.


La disponibilidad económica no debe ser un obstáculo para acceder a la formación de postgrado. Con este objetivo, la Fundación Universidad-Empresa de la Universitat de València ha llegado a un acuerdo con diferentes entidades bancarias para facilitar la realización de másteres y diplomas propios de la Universitat y que son gestionados desde ADEIT.