Caso práctico realizado por Fernando Pérez.
El 01/01/20XX una ENL recibe una donación de un inmueble que será destinado
como sede. El inmueble tiene un préstamo asociado que la ENL receptora acepta
hacerse cargo.
- Valor de inmueble: 136.500€ (Terrenos 85.900€ y
Construcción 50.600€)
- Préstamo: Capital pendiente 78.500€
Basándonos en las NRV 9ª y 20ª del PGCENL.
Contabilización de la donación por parte de la ENL:
(21) Terrenos
85.900
(211)
Construcciones 50.600
78.500 Préstamos l/p
(170)
58.000 Otras donac. y legados (1321)
NOTA: Los 58.000 euros de la subvención, se
reparten en proporcionalmente entre el terreno (no amortizable) y la
construcción (amortizable):
- 58.000 x 85.900/(85.900 + 50.600) = 58.000 x 62,93 % = 36.499 euros.
- 58.000 x 50.600/(85.900 + 50.600) = 58.000 x 37,07 % = 21.501 euros.
Al finalizar el ejercicio:
- Amortización Construcciones: 2 % sobre 50.600
(681) Amort. Inm.
Material 1.012
1.012
A.A. Inm. Material (2811)
-- Transferencia Rdo. Ejercicio: Importe de la donación 58.000€, se aplica
al resultado el 37,07% de 58.000€ (21.500,68€) por el 2% de amortización =
430,01
(1321.2) Otras donac. y legados
Construcción 430,01
430,01 Donac. y Legad. Transfer. Exc. Ejercicio
(747)
De su fiscalidad: Están acogidas a la exención de la Ley 27/2014
del Impuesto sobre
Sociedades
Artículo 110. Rentas exentas.
1. Estarán exentas las siguientes rentas
obtenidas por las entidades que se citan en el artículo anterior:
a) Las que
procedan de la realización de actividades que constituyan su objeto o finalidad
específica, (PRECISIÓN) siempre que no tengan la
consideración de actividades económicas. En particular, estarán exentas las
cuotas satisfechas por los asociados, colaboradores o benefactores, siempre que
no se correspondan con el derecho a percibir una prestación derivada de una
actividad económica.
A efectos de la aplicación de este régimen a la
Entidad de Derecho Público Puertos del Estado y a las Autoridades Portuarias se
considerará que no proceden de la realización de actividades económicas los
ingresos de naturaleza tributaria y los procedentes del ejercicio de la potestad
sancionadora y de la actividad administrativa realizadas por las Autoridades
Portuarias, así como los procedentes de la actividad de coordinación y control
de eficiencia del sistema portuario realizada por el Ente Público Puertos del
Estado.
b) Las
derivadas de adquisiciones y de transmisiones a título lucrativo, siempre que
unas y otras se obtengan o realicen en cumplimiento de su objeto o finalidad
específica.
Un cordial saludo.
Caso práctico realizado por D. Fernando Pérez.
Gregorio Labatut Serer
Profesor Titular de la Universidad de Valencia.
Director de los siguientes postgrados de la Universidad de Valencia. Abierta la matrícula para el curso 2019/2020:
-
Diploma de Especialización en Experto Contable con ERP.
Homologado por el ICAC como formación obligatoria para el acceso al ROAC. Homologado
para el acceso al Registro de Experto Contables-REC. También ha conseguido la
máxima puntuación para el Registro de Expertos contables de AECE y AECA. http://cort.as/-HlSF
-
Diploma de Especialización en Auditoría de Cuentas.
Homologado por el ICAC como formación obligatoria para el acceso al ROAC. Online.
-
Diploma de Especialización en Gestión financiera y
contable de la Pyme con ERP. http://cort.as/-HlST.
Directora: Dra. Elisabeth Bustos Contell.
-
Certificado Universitario de postgrado en técnicas de
valoración de empresas y planes de viabilidad. Homologado por el ICAC formación
obligatoria acceso ROAC. http://cort.as/-HlSk
-
Certificado Universitario de postgrado en tecnología de
la información y sistemas informáticos. Homologado por el ICAC formación
obligatoria acceso ROAC. http://cort.as/-HlSx Directora: Dra. Elisabeth Busto Contell.
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