He realizado un Caso práctico
global sobre el cierre contable y fiscal de 2024, para InfoEC Boletín de
Economistas Contables del Consejo de Economistas de España. Boletín núm. 442 de
10 de enero de 2025.
Se puede ver en: https://ec.economistas.es/infoec/
El cierre contable de 2024 tiene que realizarse
teniendo en cuenta todas las Resoluciones y consultas del ICAC sobre
contabilidad, especialmente la Resolución de 9 de febrero de 2016, del
Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se desarrollan las
normas de registro, valoración y elaboración de las cuentas anuales para la
contabilización del Impuesto sobre Beneficios (en adelante la RICAC). Además de
diversas consultas evacuadas por el ICAC durante el ejercicio 2023 y 2024.
Desde el punto de vista fiscal, evidentemente
hay que seguir los criterios establecidos fundamentalmente por Ley 27/2014, de
27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (LIS) y el Reglamento (Real
Decreto 634/2015, de 10 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto
sobre Sociedades. RIS). También hay que tener en cuenta los cambios que se han
introducido por diversas normas y sentencias, como por ejemplo el Real
Decreto-ley 4/2024, de 26 de junio, por el que se prorrogan determinadas
medidas para afrontar las consecuencias económicas y sociales derivadas de los
conflictos en Ucrania y Oriente Próximo y se adoptan medidas urgentes en
materia fiscal, energética y social, Sentencia del Tribunal Supremo n.º
449/2024, de 13 de marzo, etc.
Desde una óptica eminentemente contable,
nosotros nos vamos a centrar en las diferencias entre los criterios contables y
los criterios fiscales del impuesto sobre sociedades para el cierre de 2024.
Estas diferencias, como sabemos, pueden ser permanentes o temporarias.
A continuación, se realiza un resumen de las principales
diferencias permanentes y temporarias entre las normas contables y fiscales, y
se finaliza con un caso práctico complejo para el cierre de 2024, para dar respuesta
a esta problemática.
La exposición de un caso práctico que
puede verse
pinchando aquí.
Espero que pueda ser útil.
Un saludo cordial.
Profesor Honorario de la Universidad de Valencia.
https://gregorio-labatut.blogspot.com/
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