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miércoles, 10 de julio de 2013

Hay que recordar la limitación de la compensación de Bases imponibles negativas de ejercicios anteriores en el cierre del ejercicio 2012 en la declaración del Impuesto sobre Sociedades.

Las Bases imponibles negativas obtenidas por las empresas pueden compensarse durante los 18 años siguientes, pero para aquellas empresas cuya cifra de negocios el año anterior fué superior a 20 millones de euros, esta compensación ha sido limitada. Hay que hacer notar que esta medida afecta solamente a las empresas que facturan más de 20 millones de euros.
Para loe ejrcicios 2012 y 2013, los límites de compensación son los siguientes:
-        Si el importe neto de la cifra de negocios el año anterior (2011) se encontraba entre 20 y menos de 60 millones de euros, solamente podían aplicar las bases imponibles negativas de ejercicios anteriores hasta el límite del 50 de la base imponible previa a la compensación del año.
-        Si el importe neto de la cifra de negocios el año anterior (2011) era igual o superior a 60 millones de euros, solamente podían aplicar las bases imponibles negativas de ejercicios anteriores hasta el límite del 25 % de la base imponible previa a la compensación del año.
Se trata de una medida claramente recaudatoria.
Veamos un ejemplo.
Supongamos una empresa que durante el ejercicio 2011 ha facturado 65 millones de euros, tiene bases imponibles negativas de ejercicios anteriores por 10 millones de euros.
La base imponible negativa del ejercicio 2012 previa a la compensación de bases imponibles negativas asciende a 20 millones de euros.
Determinar cuál sería la base imponible total (después de la compensación).
SOLUCIÓN:
Base imponible previa: ………………………………………...20.000.000 euros.
(-) compensación de B:I. negativas: 25% sobre 20 millones: 5.000.000 euros.
Base imponible …………………………………………….. 15.000.000 euros
Quedando una base imponible negativa para los próximos ejercicios de 10.000.000 – 5.000.000 = 5.000.000 euros.
Un saludo cordial para todos.
Gregorio Labatut Serer
Director de los siguientes diplomas On Line con título propio de la Universidad de Valencia:

-        Diploma en Auditoría de Cuentas. 3ª Edición. E-Learnig. Título propio de la universidad de Valencia. Homologado por el ICAC para el primer examen de acceso al ROAC. Abierto plazo de preinscripción curso 2013/2014 pinchando aquí.

-        Diploma de Especialización profesional Universitario en Experto Contable 5ª Edición. E-Learning. Título propio de la Universidad de Valencia. Homologado por el ICAC para el primer examen de acceso al ROAC. Abierto plazo de preinscrpción curso 2013/2014 pinchando aquí.

- Diploma de Especialización profesional Universitario en Gestión Financiera y Contable de la Pyme. 11ª Edición. E-Learnig. Título propio de la Universidad de Valencia.

Abierto plazo de preinscripción curso 2013/2014 pinchando aquí.


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