Hace algún tiempo escribimos
el post titulado “Elcolaborador
necesario”, y posteriormente el post Asesor
fiscal y contable, ¿profesión de alto riesgo?
Comentábamos que “…… cobra especial importancia la colaboración de
asesores fiscales, jurídicos y contables. Sin ellos, es prácticamente imposible
que el proceso de blanqueo se realice. Es necesario “disfrazar el origen de los
fondos” para que las entidades de crédito no lo perciban, y para ello la
colaboración de profesionales de las finanzas es esencial, es el “colaborador
necesario”. Sin la asistencia de este
colaborador, sería prácticamente imposible realizar con éxito el proceso de
blanqueo”.
Pues bien, todo esto vuelve a
ponerse de manifiesto sobre todo tras los últimos escándalos fiscales de los
famosos, por ejemplo, caso Ronaldo o caso Messi, en el cual el fiscal se
preguntaba porque motivo no había sido imputado también el asesor fiscal, pues
lo consideraba como el elemento clave para realizar la ingeniera fiscal
agresiva para que se hubiera podido cometer el delito fiscal.
Sin la
figura del colaborador necesario, esto es, el profesional con conocimiento
suficiente para poder realizar las estructuras fiscales agresivas, no es
posible realizar la defraudación.
Por lo
tanto, ¿Cuál es la función y el trabajo que debe realizar el asesor fiscal?,
¿Qué pude y que no puede hacer un asesor fiscal?
Al mismo tiempo el experto
contable debe poseer una formación adecuada, para lo cual es necesario fomentar
la formación. La
Universidad de Valencia ha creado desde hace varios años un Postgrado online Diploma en Experto Contable con
ERP. Homologado por el ICAC como formación obligatoria para el acceso al ROAC.
Ha conseguido también la homologación del Registro de Expertos Contables REC
del Consejo General de Economistas y también la máxima puntuación para el
Registro de Expertos contables de AECE y AECA.
El asesor fiscal no debe confeccionar políticas fiscales agresivas que se encuentren al borde de la legalidad y que pudieran ser interpretadas como operaciones para eludir impuestos o defraudar a la Agencia Tributaria. Debe de interpretar la Ley con sentido profesional y nunca desvirtuarla o tergiversarla para conseguir beneficios ilícitos para su cliente. Esto no quiere decir que no deba estudiar el problema, analiza alternativas más ventajosas para su cliente pero dentro de la legalidad.
Pero no debe retorcer la Ley
haciendo interpretaciones maliciosas en connivencia con su cliente con el único
fin de evadir impuestos, porque en ese caso podría ser acusado de colaborador
necesario para realizar un entramado empresarial con el único fin de evitar el
pago de impuestos de su cliente.
Y eso sí, nunca olvidar que es un
sujeto obligado de la Ley 10/2010 de prevención de blanqueo de capitales, y
tiene la obligación de poner en conocimiento del SEPBLAC cualquier indicio,
intento o acción que conlleve operaciones de blanqueo de dinero procedente de
un delito, incluso el delito fiscal.
Un
paso más para conseguir este objetivo es la reciente publicación de la DIRECTIVA (UE)
2018/822 DEL CONSEJO de 25 de mayo de 2018 que modifica la Directiva 2011/16/UE
por lo que se refiere al intercambio automático y obligatorio de información en
el ámbito de la fiscalidad en relación con los mecanismos transfronterizos sujetos
a comunicación de información
Esta
Directiva, en línea con el informe
BEPS de la OCEDE pretende acabar con la erosión fiscal de las bases
imponibles de las empresas multinacionales mediante políticas fiscales agresivas
de elusión fiscal, que quizá pueden ser licitas, pero socialmente muy
reprochables.
Esta
Directiva de la U.E obliga a informar al intermediario financiero (asesores
fiscales, contables, abogados, etc.) sobre las operaciones transfronterizas que
realicen. Según la Directiva, “Significa
asimismo cualquier persona que, teniendo en cuenta los hechos y circunstancias
pertinentes y sobre la base de la información disponible así como de la
experiencia y los conocimientos en la materia que son necesarios para prestar
tales servicios, sabe o cabe razonablemente suponer que sabe que se ha
comprometido a prestar, directamente o por medio de otras personas, ayuda,
asistencia o asesoramiento con respecto al diseño, comercialización,
organización, puesta a disposición para su ejecución o gestión de la ejecución
de un mecanismo transfronterizo sujeto a comunicación de información. Cualquier
persona tendrá derecho a presentar pruebas de que no sabía o no cabía
razonablemente suponer que sabía que estaba implicada en un mecanismo
transfronterizo sujeto a comunicación de información. A estos efectos, dicha
persona podrá hacer referencia a todos los hechos y circunstancias pertinentes,
así como a la información disponible y a su experiencia y conocimientos en la
materia”.
“En el caso de mecanismos comercializables,
los Estados miembros adoptarán las medidas necesarias para exigir que el
intermediario presente un informe periódico cada tres meses en el que se
facilite una actualización que contenga la nueva información que deba
comunicarse…..”
La Directiva
tiene un Anexo IV done se detallan las denominadas “señales distintivas”, que
determinan la información pormenorizada que se debe realizar por operaciones
transfronterizas.
Señas distintivas específicas vinculadas a las operaciones
transfronterizas son:
“1. Un mecanismo que implica la deducibilidad de
los pagos transfronterizos efectuados entre dos o varias empresas asociadas
cuando se cumple, como mínimo, una de las siguientes condiciones:
a) el destinatario no reside a efectos fiscales
en ninguna jurisdicción fiscal;
b) aunque el destinatario reside a efectos
fiscales en una jurisdicción determinada, esta:
i) no aplica ningún impuesto de sociedades o
aplica el impuesto de sociedades al tipo cero o casi cero, o
ii) figura en una lista de jurisdicciones de
terceros países que han sido calificadas conjuntamente por los Estados miembros
o en el marco de la OCDE como no cooperadoras;
c) el pago se beneficia de una exención total
del impuesto en la jurisdicción en que el destinatario reside a efectos
fiscales;
d) el pago se beneficia de un régimen fiscal
preferente en la jurisdicción en que el destinatario reside a efectos fiscales;
2. Se reclaman deducciones por la misma
depreciación del activo en más de una jurisdicción.
3. Se reclama una deducción por doble imposición
en relación con una misma renta o capital en más de una jurisdicción.
4. Existe un mecanismo que incluye
transferencias de activos y en el que hay una diferencia significativa en el
importe considerado pagadero como contrapartida por los activos en dichas
jurisdicciones implicadas”.
También existen señas distintivas específicas relativas al
intercambio automático de información y la titularidad real.
La
aplicación se realizará a partir del 1 de julio de 2020
Espero sus
opiniones al respecto.
Un saludo
cordial.
Gregorio
Labatut Serer, profesor titular de la Universidad de Valencia y Presidente de
Honor del INBLAC.
Director de los siguientes postgrados de la Universidad de
Valencia. Abierta la matrícula para el curso 2018/2019:
- Diploma
en Experto Contable con ERP. Homologado por el ICAC como formación obligatoria
para el acceso al ROAC. Homologado para el acceso al Registro de Experto
Contables-REC. También ha conseguido la máxima puntuación para el Registro de
Expertos contables de AECE y AECA. https://postgrado.adeituv.es/experto-contable
- Diploma
en Auditoría de Cuentas. Homologado por el ICAC como formación obligatoria para
el acceso al ROAC. Online. http://postgrado.adeituv.es/18122230
- Diploma
en Gestión financiera y contable de la Pyme con ERP. http://postgrado.adeituv.es/18123150
- Certificado
de postgrado en técnicas de valoración de empresas y planes de viabilidad.
Homologado por el ICAC formación obligatoria acceso ROAC. https://postgrado.adeituv.es/es/cursos/direccion_y_gestion_empresarial-1/tecnicasvaloracion-viabilidad/datos_generales.htm
Director de los próximos
eventos organizados por la Fundación Universidad Empresa. ADEIT de la
Universidad de Valencia, homologados por el ICAC para la formación de los
auditores de cuentas:
- Jornada
sobre confección del Plan de Viabilidad empresarial con hoja de cálculo 2018.
Día 14 septiembre 2018. Homologada por el ICAC con 8 horas de formación para
auditores del ROAC. https://congresos.adeituv.es/plandeviabilidad/ficha.es.html
- Jornada
sobre Aplicación práctica de la valoración de empresas con hoja de cálculo. Día
28 de septiembre de 2018. Homologada por el ICAC con 8 horas de formación para
auditores del ROAC. https://congresos.adeituv.es/valoracionempresa/ficha.es.html
- Webinar
dia 7 de septiembre de 2018. Prevención de blanqueo de capitales para auditores
de cuentas, contables y asesores fiscales. Homologada por el ICAC con 4 horas
de formación para auditores del ROAC. http://formacion.adeituv.es/homologacion-icac/jornadas-webinars/
-
sinimpuestos.com ofrece diferentes opciones donde constituir sociedades offshore y abrir Cuentas Bancarias Offshore, como por ejemplo: Anguila, Belice, Islas Vírgenes Británicas (BVI), Nevis, Chipre, Dominica, Islas Marshall, Mauritius, Hong Kong, San Vicente, Seychelles, Delaware, Panamá, Nueva Zelanda y Suiza.
ResponderEliminarCuenta Cloud Offshore US$ 250
Una Cuenta Bancaria Cloud, son cuentas privadas y exclusivas mas solicitadas, es lo mas offshore que puede existir , ya que no siempre se encuentran en paraisos fiscales, pueden ser nacionales. Con total anonimato porque a través de cientos de empresas normales o financieras se canaliza su dinero de manera normal y sin justficar procedencia, con comisiones reducidas.. Protega sus activos y bienes y a la vez aprovecha de las oportunidades de inversiones internacionales que faciliten la cuenta.
Sinimpuestos.comUna Cuenta Bancaria Cloud, son cuentas privadas y exclusivas mas solicitadas, es lo mas offshore que puede existir , ya que no siempre se encuentran en paraisos fiscales, pueden ser nacionales. Con total anonimato porque a través de cientos de empresas normales o financieras se canaliza su dinero de manera normal y sin justficar procedencia, con comisiones reducidas.. Protega sus activos y bienes y a la vez aprovecha de las oportunidades de inversiones internacionales que faciliten la cuenta.
ResponderEliminar