Blog sobre Economía de empresa: Contabilidad, Auditoría, fiscalidad, finanzas y valoración de la empresa y Prevención del Blanqueo de Capitales.
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domingo, 31 de diciembre de 2017
Incertidumbres sobre empresa en funcionamiento, ¿cuestión clave de auditoría o sección separada en el informe?
viernes, 29 de diciembre de 2017
Sobre el régimen de la auditoría de las cuentas anuales en sociedades de capital de titularidad municipal, a raíz de la aprobación del Real Decreto 424/2017, de 28 de abril, por el que se regula el régimen jurídico de control interno en las entidades del Sector Público Local. Consulta número 2 sobre Auditoría del BOICAC número 110/SEPTIEMBRE 2017.
Director de los siguientes postgrados de la Universidad de Valencia. Abierta la matrícula para el curso 2017/2018:
Director de los próximos eventos organizados por la Fundación Universidad Empresa. ADEIT de la Universidad de Valencia, homologados por el ICAC para la formación de los auditores de cuentas:
Webinars y jornadas on line: Homologadas por el ICAC. http://formacion.adeituv.es/homologacion-icac/jornadas-webinars/
Jornada online. 8 de enero de 2018. Confección de un plan de viabilidad empresarial. Homologada con 8 horas de otras materias.
Webinar día 10 de enero de 2018: El nuevo informe de auditoría según la modificación de las NIA-ES. Homologada 4 horas auditoría.
Webinar día 9 de febrero de 2018: Tratamiento contable del IVA internacional y sus implicaciones fiscales. Homologada 4 horas de contabilidad.
Jornadas y seminarios presenciales:
martes, 26 de diciembre de 2017
El impuesto sobre sociedades en las sociedades cooperativas.
Confección de un plan de viabilidad con hoja de cálculo.
lunes, 25 de diciembre de 2017
Novedades del cierre contable de 2017 y sus implicaciones fiscales para la auditoría de cuentas, asesor fiscal y contable (se incluirá las novedades tributarias para 2018).
Además, también durante la jornada se expondrán las NOVEDADES TRIBUTARIAS PARA 2018:
La reforma de los reglamentos: del IRPF, IS e IVA
Director de los siguientes postgrados de la Universidad de Valencia. Abierta la matrícula para el curso 2017/2018:
Director de los próximos eventos organizados por la Fundación Universidad Empresa. ADEIT de la Universidad de Valencia, homologados por el ICAC para la formación de los auditores de cuentas:
Webinars y jornadas on line: Homologadas por el ICAC. http://formacion.adeituv.es/homologacion-icac/jornadas-webinars/
Webinar día 9 de febrero de 2018: Tratamiento contable del IVA internacional y sus implicaciones fiscales. Homologada 4 horas de contabilidad.
Webinar día 2 de marzo de 2018. Novedades del cierre contable de 2017 y sus implicaciones fiscales. Homologada con 4 horas de contabilidad.
Jornada online 26 de abril de 2018. Métodos actuales de valoración de empresas. Distintas alternativas. Homologada con 4 horas de otras materias.
Jornadas y seminarios presenciales:
Cálculo del Fondo de Reserva Obligatorio (FRO) y del Fondo de Educación, Formación y promoción (FEFYP) en las sociedades en las cooperativas.
2. Criterio fiscal más prudente.
Dotación al FEFYP:
5 % (100.000 – 30.000) = 3.500
euros.
Dotación al FRO:
Cooperativo: 20 % (100.000 –
30.000) = 14.000 euros.
Extracoperativo: 50 % (50.000 –
20.000) = 15.000 euros.
Para no tener ningún tipo de problema fiscal, nos decantaremos por el
criterio fiscal (más prudente) y evitarnos problemas con la inspección fiscal.
3. Registro contable del FEFYP, antes de impuestos (es un gasto del
ejercicio):
3.500 |
657 «Dotación al Fondo de Educación, Formación y
Promoción» |
148 «Fondo de Educación, Formación y Promoción a
largo plazo» o 5298
«Fondo de Educación, Formación y Promoción a corto plazo» |
3.500 |
En consecuencia, el resultado
cooperativo antes de impuestos ascenderá a: 100.000 – 3.500 = 96.500 euros.
4. Cálculo del Impuesto sobre sociedades:
La dotación para el FRO que es
una distribución del resultado, desde el punto de vista fiscal, es deducible en
el 50 %, por lo tanto, es deducible del:
-
Resultado cooperativo: 50 % sobre 14.000 = 7.000
euros.
-
Resultado extacoperativo: 50 % sobre 15.000 =
7.500 euros.
|
COOPERATIVO |
EXTRACOOPERATIVO |
Resultado contable antes de impuestos |
96.500 |
50.000 |
Diferencias permanentes: |
|
|
-
Dotación del FRO |
-
7.000 |
-
7.500 |
Diferencias temporarias: |
|
|
-
Amortización libre |
-
20.000 |
|
BASE IMPONIBLE |
69.500 |
42.500 |
Tipo impositivo |
20 % |
25% |
Cuota integra |
13.900 |
10.625 |
Cuota íntegra total |
24.525 |
|
-
Compensación cuotas integras negativas
ejercicios anteriores. 6.000 + 5.000 |
- 11.000 |
|
Cuota íntegra ajustada |
13.525 |
|
Bonificación |
50 % |
|
Cuota líquida |
6.762,50 |
|
Retenciones y pagos a cuenta |
5.000 |
|
Impuesto a pagar |
1.762,50 |
Registro contable:
6.762,50 |
6300. Impuesto corriente |
4752. Hacienda Pública acreedora IS |
1.762,50 |
|
|
473. Hacienda Pública retenciones y pagos a
cuenta |
5.000 |
Diferencia temporaria: 50 % 20 %
sobre 20.000 = 2.000 euros. Se aplica el 50 % por la bonificación de la cuota.
2.000 |
6301. Impuesto diferido |
479. Pasivo por diferencias temporarias
imponibles |
2.000 |
Compensación de bases imponibles
negativas (tal y como dice el enunciado, la sociedad había contabilizado el
efecto impositivo):
Bas imponible base imponible
cooperativo: 50 % 20 % sobre 30.000 = 3.000 euros.
Base imponible base imponible
extracooperativo: 50 % 25 % sobre 20.000 = 2.500 euros.
TOTAL: 5.500 euros.
5.500 |
6301. Impuesto diferido |
4745. Créditos por pérdidas a compensar |
5.500 |
Resultado total del ejercicio:
96.500 + 50.000 – 6.762,50 – 7.500 = 132.237,50 euros.
El límite de la deducibilidad del
FEPY es del 30 % sobre 132.237,50 = 39.671,25 euros. Es el límite, como se ha
deducido 3.500 euros. No existe ningún problema.
En cuanto a la dotación del FRO
es una Reserva Legal que se registrará posteriormente con motivo de la
distribución del resultado.
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Jornada online. 8 de enero de 2018. Confección de un plan de viabilidad empresarial. Homologada con 8 horas de otras materias.
Webinar día 10 de enero de 2018: El nuevo informe de auditoría según la modificación de las NIA-ES. Homologada 4 horas auditoría.
Webinar día 9 de febrero de 2018: Tratamiento contable del IVA internacional y sus implicaciones fiscales. Homologada 4 horas de contabilidad.
Jornadas y seminarios presenciales:
ADEIT OFRECE FINANCIACIÓN PARA LA REALIZACIÓN DE POSTGRADOS.
La disponibilidad económica no debe ser un obstáculo para acceder a la formación de postgrado. Con este objetivo, la Fundación Universidad-Empresa de la Universitat de València ha llegado a un acuerdo con diferentes entidades bancarias para facilitar la realización de másteres y diplomas propios de la Universitat y que son gestionados desde ADEIT.