Organizado por el Colegio de
Economistas del País Vasco, el próximo día 16 de junio de 2022 el profesor
Gregorio Labatut Serer impartirá un webinar sobre la Contabilidad del Impuesto
sobre Sociedades.
Una vez registradas todas las
operaciones del ejercicio, la última operación que hay que registrar es el
impuesto sobre sociedades devengado en el periodo. Para ello, analizaremos
antes del cierre contable aquellas operaciones que pueden tener transcendencia
fiscal, para posteriormente centrarnos en las diferencias entre los criterios
contables y fiscales de las operaciones más frecuentes, y el registro contable
que debe producirse según la Resolución de 9 de febrero de 2016, del Instituto
de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se desarrollan las normas de
registro, valoración y elaboración de las cuentas anuales para la
contabilización del Impuesto sobre Beneficios, así como la NRV 13a del PGC y la
NRV 15a del PGC Pymes.
Se analizará la contabilización
del efecto impositivo y el impacto de las diferencias temporarias en la
contabilidad y cuando procede su reconocimiento contable.
La sesión será eminentemente
práctica, centrándonos en las repercusiones en el tratamiento contable del
impuesto sobre sociedades que tienen las divergencias de criterio entre la
contabilidad y la fiscalidad.
También se desarrollará la
problemática contable que conlleva la reserva de capitalización y la reserva
especial de nivelación, según la NORMA FORAL 11/2013, de 5 de diciembre, del
Impuesto Sobre Sociedades
Desde el punto de vista del
auditor de cuentas, hay que tener en cuenta que la auditoría del área fiscal es
muy importante en todo proceso de auditoría de cuentas, hasta tal punto que en
algunos casos es necesaria la intervención de un “experto del auditor” según la
NIA-ES 620, por ese motivo es necesario que el auditor también este al día en
las últimas modificaciones fiscales que se hayan producido.
TEMARIO
1.- Operaciones
contables más importantes que hay que tener en cuenta en el cierre del
ejercicio.
2.- La
contabilidad del impuesto sobre sociedades: las diferencias permanentes y las diferencias
temporarias. Definición de diferencias temporarias según el método del efecto
impositivo.
3.- Procedimiento de cálculo del efecto impositivo
según el PGC y PGC Pymes. Registro contable del IS. Resolución de 9 de febrero
de 2016, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se
desarrollan las normas de registro, valoración y elaboración de las cuentas
anuales para la contabilización del Impuesto sobre Beneficios.
4. Operaciones más problemáticas con posibles repercusiones
fiscales: Hechos posteriores, deterioros, amortizaciones, periodificación de
ingresos y gastos, gastos e ingresos de ejercicios anteriores, estimaciones,
existencia de pasivos ficticios, cuentas corrientes con socios y
administradores y subvenciones de los socios y tratamiento de operaciones con
empresas del grupo.
4.- Casos prácticos de aplicación
5.- Principales diferencias temporarias y permanentes
y su tratamiento contable.
a. Diferencias permanentes. Casos
prácticos.
b. Diferencias temporarias. Casos prácticos.
c. Amortizaciones.
d. Inscripción contable e
imputación temporal de ingresos y gastos
e. Errores.
f. Pasivos ficticios.
g. Cuentas Corrientes con socios
y administradores y aportaciones de socios o propietarios.
c. Deducibilidad de los gastos financiero. Casos prácticos.
d. Operaciones de leasing. Casos prácticos.
e. Tratamiento de los deterioros. Casos prácticos.
f. Diferencias en el caso de Entidades de Reducida Dimensión. Ventajas.
g. Caso práctico en el caso de donaciones.
6.- Créditos
por pérdidas fiscales a compensar. Compensación de BI negativas. Casos
prácticos.
7.-
Reconocimiento de activos por impuestos diferidos. Restricciones.
8.- Minoración de la base imponible por reserva de
capitalización. Casos prácticos
9.- Minoración de la
base imponible por reserva especial de nivelación. Casos prácticos.
19.- Reserva especial para el fomento del emprendimiento y
el reforzamiento de la actividad productiva
11.- Tratamiento que tiene en la contabilidad del inversor
la participación en proyectos de investigación y desarrollo o innovación
tecnológica.
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