Buenas tardes, ya informamos en nuestro post “Cuidado
con la nueva obligación de Información del prestador de servicios a sociedades,
en el Registro Mercantil”, de la obligación de inscribirse e informar en el
Registro Mercantil de la prestación de servicios que hayan realizado a
sociedades en lo referente a las personas físicas o jurídicas que presten a
sociedades los servicios prestados de entre los comprendidos en el artículo
2.1.o) de la Ley de Ley 10/2010 de prevención de blanqueo de capitales, cuyo
texto es el siguiente:
“o) Las personas que con carácter profesional y con arreglo
a la normativa específica que en cada caso sea aplicable presten los siguientes
servicios por cuenta de terceros: constituir sociedades u otras personas
jurídicas; ejercer funciones de dirección o de secretarios no consejeros de
consejo de administración o de asesoría externa de una sociedad, socio de una
asociación o funciones similares en relación con otras personas jurídicas o
disponer que otra persona ejerza dichas funciones; facilitar un domicilio
social o una dirección comercial, postal, administrativa y otros servicios
afines a una sociedad, una asociación o cualquier otro instrumento o persona
jurídicos; ejercer funciones de fiduciario en un fideicomiso (trust) o
instrumento jurídico similar o disponer que otra persona ejerza dichas
funciones; o ejercer funciones de accionista por cuenta de otra persona, exceptuando
las sociedades que coticen en un mercado regulado de la Unión Europea y que
estén sujetas a requisitos de información acordes con el Derecho de la Unión o
a normas internacionales equivalentes que garanticen la adecuada transparencia
de la información sobre la propiedad, o disponer que otra persona ejerza dichas
funciones”.
Pues bien, ha llegado a mi conocimiento que desde diversas
instituciones se está indicando los siguiente: “Se podría interpretar que “la
constitución de sociedades” a la que se refiere la norma no es el mero
asesoramiento al cliente acerca de la constitución de sociedades o acompañarle
a la firma, sino la participación activa en la constitución de sociedades
mediante, entre otros, facilitar el domicilio social propio del profesional
como domicilio social del cliente. En
cuanto al “asesoramiento externo de sociedades” cabe pensar en que se trata del
asesoramiento en el ámbito del asesoramiento a la dirección en la
administración de la empresa”.
“No obstante, dado que las administraciones todavía no han
emitido aclaraciones sobre el alcance de esta norma y el Registro Mercantil no
es competente para valorar quién está obligado y quién no. Somos conscientes de
la controversia que está generando esta nueva obligación, pero por cautela, y
en espera de aclaración por parte de las administraciones, no podemos emitir una interpretación certera
acerca de la misma, pues la casuística es muy amplia. Por tanto, la decisión
sobre inscribirse en el Registro de prestadores de servicios a terceros (cuesta
aproximadamente 18€) corresponde a cada persona, que posteriormente podría
darse da baja si de las aclaraciones resultase no estar obligado”.
Lo más probable es que se puede interpretar que el servicio
prestado no se trata de “asesoramiento externo a una sociedad” el mero
asesoramiento fiscal y contable para el cumplimiento de sus obligaciones
normativas, ya que estos servicios están recogidos en otra letra distinta de la
o) del artículo 2.1 de la Ley 10/2010 de prevención de blanqueo de capitales,
en concreto en la letra “m) Los auditores de cuentas, contables externos o
asesores fiscales”, salvo que éstos, aparte del servicio propio de esas
actividades, presten otros especiales como los de constituir sociedades o de
facilitar domicilio a sociedades, etc.
Pero, diversas instituciones indican que, a falta de
aclaración por parte de la administración, “en interpretación estricta de esta
norma, como ya estarán inscritas en el RM, solo tienen que presentar en el
mismo la manifestación de estar sometidas a esta obligación y quiénes son sus
titulares reales, rellenando el documento informativo sobre tales servicios
junto con el depósito de las cuentas anuales. Si, finalmente, la interpretación
administrativa fuera coincidente con la nuestra, solo habrían realizado unos
trámites administrativos inútiles, pero evitarían la posibilidad de sanción”.
No obstante, en algunos Registros Mercantiles se han pronunciado al respecto, en concreto he tenido conocimiento hoy mismo que en el Registro Mercantil de Valencia en el impreso de REGISTRO DE PRESTADORES DE SERVICIOS A SOCIEDADES Y FIDEICOMISOS (Personas Jurídicas), han puesto la siguiente nota:
“NOTAS.
Se entiende a estos efectos por “prestar servicios por cuenta de terceros” la actuación del empresario o profesional declarante por cuenta y en interés de uno o varios titulares reales o beneficiarios últimos en concepto de representante indirecto, mediador, fiduciario (titular indirecto) u otro de naturaleza análoga, cualquiera que sea la calificación jurídica que se le dé en el contrato. Por el simple hecho del ejercicio de las actividades propias de las profesiones referidas en los apartados m), n) y ñ) del art. 2.1 de la Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevención del blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo no se presume la obligación de alta registral a menos que el auditor, contable externo, asesor fiscal, notario, registrador, abogado, procurador o profesional independiente realizare alguna de las actividades de intermediación indicadas en el apartado o) del citado artículo”.
Pero el tema no está claro del todo, porque , existen varios registradores mercantiles que interpretan lo contrario: que cualquier prestador de servicios de asesoría externa de una sociedad está obligado a registrarse y a depositar información sobre esos servicios, aunque los auditores de cuentas figuran en la letra m), y deban de inscribirse se prestan los servicios descritos en la letra o).
No obstante, en algunos Registros Mercantiles se han pronunciado al respecto, en concreto he tenido conocimiento hoy mismo que en el Registro Mercantil de Valencia en el impreso de REGISTRO DE PRESTADORES DE SERVICIOS A SOCIEDADES Y FIDEICOMISOS (Personas Jurídicas), han puesto la siguiente nota:
“NOTAS.
Se entiende a estos efectos por “prestar servicios por cuenta de terceros” la actuación del empresario o profesional declarante por cuenta y en interés de uno o varios titulares reales o beneficiarios últimos en concepto de representante indirecto, mediador, fiduciario (titular indirecto) u otro de naturaleza análoga, cualquiera que sea la calificación jurídica que se le dé en el contrato. Por el simple hecho del ejercicio de las actividades propias de las profesiones referidas en los apartados m), n) y ñ) del art. 2.1 de la Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevención del blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo no se presume la obligación de alta registral a menos que el auditor, contable externo, asesor fiscal, notario, registrador, abogado, procurador o profesional independiente realizare alguna de las actividades de intermediación indicadas en el apartado o) del citado artículo”.
Pero el tema no está claro del todo, porque , existen varios registradores mercantiles que interpretan lo contrario: que cualquier prestador de servicios de asesoría externa de una sociedad está obligado a registrarse y a depositar información sobre esos servicios, aunque los auditores de cuentas figuran en la letra m), y deban de inscribirse se prestan los servicios descritos en la letra o).
La polémica está servida, aunque el tema es que nos estamos jugando fuertes sanciones, y como
siempre falta de aclaración por parte de la administración y el plazo finaliza
el 4 de septiembre.
Un saludo cordial.
Gregorio Labatut Serer
Profesor Titular de la Universidad de Valencia.Director de los siguientes postgrados de la Universidad de Valencia. Abierta la matrícula para el curso 2019/2020:
-
Diploma de Especialización en Experto Contable con ERP.
Homologado por el ICAC como formación obligatoria para el acceso al ROAC. Homologado
para el acceso al Registro de Experto Contables-REC. También ha conseguido la
máxima puntuación para el Registro de Expertos contables de AECE y AECA. http://cort.as/-HlSF
-
Diploma de Especialización en Auditoría de Cuentas.
Homologado por el ICAC como formación obligatoria para el acceso al ROAC. Online.
-
Diploma de Especialización en Gestión financiera y
contable de la Pyme con ERP. http://cort.as/-HlST.
Directora: Dra. Elisabeth Bustos Contell.
-
Certificado Universitario de postgrado en técnicas de
valoración de empresas y planes de viabilidad. Homologado por el ICAC formación
obligatoria acceso ROAC. http://cort.as/-HlSk
-
Certificado Universitario de postgrado en tecnología de
la información y sistemas informáticos. Homologado por el ICAC formación
obligatoria acceso ROAC. http://cort.as/-HlSx Directora: Dra. Elisabeth Busto Contell.
Director de los próximos eventos organizados por la Fundación Universidad
Empresa. ADEIT de la Universidad de Valencia, homologados por el ICAC para la
formación de los auditores de cuentas.
-
Jornada presencial homologada por el ICAC con 8 horas
de formación obligatoria para auditores del ROAC. Jornada sobre confección de
un plan de viabilidad con hoja de cálculo. Día 19 de septiembre de 2019. https://congresos.adeituv.es/planviabilidad2019/ficha.es.html
-
Jornada presencial homologada por el ICAC con 8 horas
de formación obligatoria para auditores del ROAC. Jornada aplicación práctica
de la valoración de empresas con hoja de cálculo”. Día 23 de septiembre de
2019. https://congresos.adeituv.es/valoracionempresas2019/ficha.es.html
-
Jornadas online mediante webinars: http://formacion.adeituv.es/homologacion-icac/ Próximo webinar: Día 13 de septiembre de
2019. Webinar. Prevención de blanqueo de capitales para auditores de cuentas,
contables y asesores fiscales. Homologado por el ICAC con 4 horas de formación
para auditores del ROAC. http://formacion.adeituv.es/homologacion-icac/webinars/
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