He realizado un caso práctico
global sobre el cierre contable y fiscal de 2022, para InfoEC Boletín de
Economistas Contables del Consejo de Economistas de España. Boletín núm. 353 de
24 de octubre de 2022.
Se puede ver en: https://ec.economistas.es/infoec/
En el cierre contable de 2022 tiene que
realizarse teniendo en cuenta todas las Resoluciones y consultas del ICAC sobre
contabilidad, especialmente la Resolución de 9 de febrero de 2016, del
Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se desarrollan las
normas de registro, valoración y elaboración de las cuentas anuales para la
contabilización del Impuesto sobre Beneficios. (en adelante la RICAC). Además
de diversas consultas evacuadas por el ICAC durante el ejercicio 2021 y 2022.
También hay que recordar que este cierre
contable de 2022 es el segundo año que se aplica los criterios de la reforma
contable del Plan General de Contabilidad producida mediante el Real Decreto
1/2021 por el que se modifican el Plan General de Contabilidad aprobado por el
Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre; el Plan General de Contabilidad de
Pequeñas y Medianas Empresas aprobado por el Real Decreto 1515/2007, y la
Resolución de 10 de febrero de 2021, del Instituto de Contabilidad y Auditoría
de Cuentas, por la que se dictan normas de registro, valoración y elaboración
de las cuentas anuales para el reconocimiento de ingresos por la entrega de
bienes y la prestación de servicios.
Todos estos cambios se aplican a las primeras
cuentas anuales de los ejercicios que se inicien a partir del 1 de enero de
2021 por lo tanto este ejercicio 2022 es el segunda año de aplicación.
La reforma contable de 2021 modificó
fundamentalmente el Plan General de Contabilidad, con el fin de adaptar la
normativa española a los contenidos de las nuevas Normas de Información
Financiera adoptadas por la Unión Europea: NIIF-UE 9 Instrumentos financieros y
NIIF-UE 15 Reconocimiento de ingresos por operaciones ordinarias de ventas a
clientes.
De esta forma el Real Decreto introdujo importantes
cambios y, los más importantes se realizan en la norma de registro y valoración
9ª. “Instrumentos financieros” y 14ª. “Ingresos por ventas y prestación de
servicios”, así como en la información a incluir en la memoria sobre estas
transacciones.
Desde el punto de vista fiscal, evidentemente
hay que seguir los criterios establecidos fundamentalmente por Ley 27/2014, de
27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (LIS) y el Reglamento (Real
Decreto 634/2015, de 10 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del
Impuesto sobre Sociedades. RIS).
Desde una óptica eminentemente contable,
nosotros nos vamos a centrar en las diferencias entre los criterios contables y
los criterios fiscales del impuesto sobre sociedades para el cierre de 2022.
Estas diferencias, como sabemos, pueden ser permanentes o temporarias.
Se realiza un análisis detallado
de las diferencias más significativas en el cierre de 2022. También se trata registro
contable de la deducción fiscal del articulo 39.7 LIS en los financiadores de espectáculos
de artes escénicas y de la Reserva de capitalización y nivelación.
Teniendo en cuenta todo esto, hemos
realizado un caso práctico que puede verse
pinchando aquí.
Espero que pueda ser útil.
Un saludo cordial.
Profesor Titular de la Universidad de Valencia.
Director de los siguientes títulos propios de la Fundación Universidad
Empresa ADEIT de la Universidad de Valencia Curso 2022/2023:
Diploma de Especialización en Experto Contable con ERP. Homologado por el
ICAC como formación obligatoria para el acceso al ROAC. Homologado para el
acceso al Registro de Experto Contables-REC. También ha conseguido la máxima
puntuación para el Registro de Expertos contables de AECE y AECA. https://postgrado.adeituv.es/es/cursos/area_de_direccion_y_gestion_empresarial-1/experto-contable/datos_generales.htm
https://www.youtube.com/watch?v=xhO1WE5c-To
- https://www.youtube.com/watch?v=j2VKx2SB70w
Diploma de Especialización en Auditoría de Cuentas. Homologado por el ICAC
como formación obligatoria para el acceso al ROAC. Online. https://postgrado.adeituv.es/es/cursos/area_de_direccion_y_gestion_empresarial-1/auditoria-cuentas/datos_generales.htm
Diploma de Especialización en Gestión financiera y contable
de la Pyme con ERP. Online. https://postgrado.adeituv.es/es/cursos/area_de_direccion_y_gestion_empresarial-1/gestion-financiera-pyme/datos_generales.htm
-
https://www.youtube.com/watch?v=AW9QcBadVp8
-
https://www.youtube.com/watch?v=cCv0h8W7Igw
CERTIFICADO UNIVERSITARIO EN TÉCNICAS DE VALORACIÓN DE
EMPRESAS Y PLANES DE VIABILIDAD. Online. Homologado por el ICAC como formación
obligatoria acceso al ROAC.
Próximos
eventos organizados por la Fundación Universidad Empresa. ADEIT de la
Universidad de Valencia, homologados por el ICAC para la formación de los
auditores de cuentas. Webinars: https://formacion.adeituv.es/homologacion-icac/
- Prevención
blanqueo de capitales para auditores de cuentas, contables y asesores fiscales.
Día 24 de octubre de 2022. Homologado con 4 horas de formación en otras
materias. https://formacion.adeituv.es/homologacion-icac/prevencion-blanqueo-capitales/
- Novedades del
cierre contable 2022 y sus implicaciones fiscales para la auditoría de cuentas.
Día 24 de noviembre de 2022. Homologado con 8 horas de formación en
contabilidad. https://formacion.adeituv.es/homologacion-icac/novedades-cierre-contable/
- Contabilidad
de las reestructuraciones empresariales. Repercusiones fiscales. Día 12 de
diciembre de 2022. Homologado con 4 horas de formación en contabilidad.
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