He realizado un caso práctico sobre
el cálculo del Importe Neto de la Cifra de Negocios INCN, para InfoEC Boletín de
Economistas Contables del Consejo de Economistas de España. Boletín núm. 361 de
22 de diciembre de 2022.
Se puede ver en: https://ec.economistas.es/infoec/
El confirming,
también llamado factoring inverso, se trata de una operación mediante la cual
una empresa encarga la gestión de pagos a proveedores a una entidad financiera,
a cambio de una comisión que deberá satisfacer a dicha entidad.
Para las
entidades financieras, estas operaciones tienen una doble vertiente de
financiación. Por un lado, pueden financian a su cliente (el cliente en la
operación de confirming) y, por otro, ofrecen la posibilidad de descontar las
facturas al proveedor de la operación comercial, a un tipo de interés
determinado.
Determinar si
las operaciones de confirming debe formar parte de la deuda comercial de la
empresa o de la deuda financiera es importante para los analistas financieros.
Téngase en cuenta que, si la deuda se clasifica en el balance como deuda
financiera, afectaría a la ratio de endeudamiento financiero, y la entidad tendría
un mayor endeudamiento financiero, es decir un mayor endeudamiento con las
entidades financieras y, por tanto, un incremento de su riesgo financiero y de
su riesgo de solvencia. En definitiva, un deterioro de su rating y,
consecuentemente, las entidades de crédito exigirían un mayo tipo de interés
por la mayor asunción del riesgo.
Por ello,
nosotros vamos a intentar exponer nuestra opinión al respecto, y contestar a la
pregunta ¿debe el confirming registrarse como deuda comercial o financiera?
Para ello nos
apoyaremos en la Consulta 10 BOICAC 38 sobre diversas cuestiones relativas al
tratamiento contable que corresponde otorgar en ciertas operaciones de pagos a
proveedores a través de entidades de crédito.
Que se
considere deuda comercial o financiera para el cliente, dependerá del tipo de
confirming de que se trate. Fundamentalmente podemos decir que existen varios
tipos de confirming, que vamos a
denominar:
1. confirming
normal o básico
2. confirming
de financiación.
3. Otros
tipos de confirming.
Teniendo en cuenta todo esto, hemos
realizado un caso práctico que puede verse
pinchando aquí.
Espero que pueda ser útil.
Un saludo cordial.
Profesor Titular de la Universidad de Valencia.
Director de los siguientes títulos propios de la Fundación Universidad
Empresa ADEIT de la Universidad de Valencia Curso 2022/2023:
Diploma de Especialización en Experto Contable con ERP. Homologado por el
ICAC como formación obligatoria para el acceso al ROAC. Homologado para el
acceso al Registro de Experto Contables-REC. También ha conseguido la máxima
puntuación para el Registro de Expertos contables de AECE y AECA. https://postgrado.adeituv.es/es/cursos/area_de_direccion_y_gestion_empresarial-1/experto-contable/datos_generales.htm
https://www.youtube.com/watch?v=xhO1WE5c-To
- https://www.youtube.com/watch?v=j2VKx2SB70w
Diploma de Especialización en Gestión financiera y contable
de la Pyme con ERP. Online. https://postgrado.adeituv.es/es/cursos/area_de_direccion_y_gestion_empresarial-1/gestion-financiera-pyme/datos_generales.htm
-
https://www.youtube.com/watch?v=AW9QcBadVp8
-
https://www.youtube.com/watch?v=cCv0h8W7Igw
CERTIFICADO UNIVERSITARIO EN TÉCNICAS DE VALORACIÓN DE
EMPRESAS Y PLANES DE VIABILIDAD. Online. Homologado por el ICAC como formación
obligatoria acceso al ROAC.
Próximos
eventos organizados por la Fundación Universidad Empresa. ADEIT de la
Universidad de Valencia, homologados por el ICAC para la formación de los auditores
de cuentas. Webinars: https://formacion.adeituv.es/homologacion-icac/
- Contabilidad
de las reestructuraciones empresariales. Repercusiones fiscales. Día 17 de enero
de 2023. Homologado con 4 horas de formación en contabilidad. https://formacion.adeituv.es/homologacion-icac/contabilidad-de-las-reestructuraciones-empresariales-repercusiones-fiscales/
Buenas tardes Gregorio,
ResponderEliminarA propósito de que el último día en clase con la profesora Elisabeth Bustos estuvimos nombrando posibles situaciones que pueden modificar el resultado del ratio de endeudamiento de una empresa, me ha parecido muy interesante este artículo para profundizar más en mis conocimientos sobre una figura que conseguiría tal efecto: el Confirming.
Una de las cosas por las que más completo me ha parecido este caso es por la exhaustiva descripción de cada tipo de confirming, lo que desconocía previamente. En general, hablamos de una herramienta que facilita el pago a los proveedores, pero por la cual la empresa le debe pagar unos intereses a la entidad financiera que lleva dicho servicio. No obstante, si se trata del Confirming normal o básico, no hay pago de intereses porque se paga en el momento de vencimiento y, por tanto, no estaríamos ante una deuda financiera, si no meramente comercial. En cambio, si la empresa es cliente de un confirming financiero, los pagos que se financien desde el momento del vencimiento son considerados como deudas financieras, devengando intereses. Al concederse un préstamo, el riesgo de impago lo soporta la entidad financiera, por lo que esta exigirá un mayor tipo de interés, lo que provocará a su vez que el endeudamiento de la empresa aumente.
Por otra parte, también he aprendido lo que es un confirming de inversión, y lo he podido relacionar con las posibles maneras de aumentar la rentabilidad de la empresa, que ha sido otro de los temas estudiados a lo largo del curso. Se trata de pagar la deuda a la entidad financiera antes del vencimiento con motivo del exceso de tesorería pero, sin embargo, la empresa no queda liberada de toda responsabilidad frente al proveedor, por lo que se mantendrían las cuentas del debe de "(400x) Proveedores confirming" y "(626) Servicios bancarios y similares", tal y como se ve en el caso práctico.
Un saludo,
Alba Grau Benedicto