Como sabemos el nuevo informe de auditoría contendrá una
nueva sección titulada “Cuestiones clave de la auditoría” (empresas de interés
público) o “aspectos más relevantes de la auditoría” (empresas normales).
Este apartado es uno de los cambios más significativos en
los nuevos informes de auditoría. En él se describirán los riesgos más
significativos de auditoría. “Cuestiones clave de la auditoría”. Quizá la
pregunta es ¿Qué diferencia hay entre “Cuestiones clave de auditoría” y
“aspectos más relevantes de auditoría”?
En ambos casos se describen los riesgos más significativos
que según el juicio profesional del auditor han sido de la mayor significatividad
en la auditoría de los estados financieros del periodo, pero en el caso de las
auditorias de las Entidades de Interés Púbico (EIP) se denominará “Cuestiones
Clave de auditoría” y en las empresas normales generalmente se denominará
“Aspectos más relevantes de auditoría”.
Ya describimos en el post titulado "Nuevo informe de auditoría: ¿Qué diferencias habrá entre las “cuestiones clave de auditoría” y los “aspectos más relevantes de auditoría”?", donde se explicaba la diferencia entre ambos conceptos, que se puede ver en:
En ambos
casos el objetivo es el mismo, poner de manifiesto los riesgos considerados más
significativos de la existencia de incorrecciones materiales (incluidas las
debidas a fraude), que en el desarrollo de la auditoría se hayan podido poner
de manifiesto, incluirá también un resumen de las respuestas del auditor a
dichos riesgos y, en su caso, de las observaciones esenciales derivadas de los
mencionados riesgos.
Pues bien, ya tenemos ejemplos reales sobre esta nueva
sección como consecuencia de los estados financieros intermedios depositados en
la CNMV por las empresas cotizadas, obviamente se trata de la sección de
“cuestiones clave de auditoría”. De este modo tenemos información sobre las
“cuestiones clave de auditoría” en los informes de auditoría de estados
intermedios consolidados a 30 de junio de 2017 de las siguientes entidades:
-
Grupo Banco de Santander.
-
Banco Popular.
-
Grupo BBVA
-
Agencia Servicios de Mensajería.
-
Grupo Bolsas y Mercados Españoles Sociedad
Holding de Mercados y Sistemas Financieros.
-
Liberbank
-
Grupo Banco de Sabadell
-
Grupo Bankia.
-
Grupo Bankinter.
Las Cuestiones Clave que se han mencionado en general, son
por los siguientes riesgos más significativos:
-
Deterioros, en concreto deterioro por riesgo de
crédito. Deterioro de la cartera de préstamos y partidas a cobrar. Se realiza
mediante estimaciones que son significativas y complejas. Además, se basan en
modelos que suponen un elevado componente de juicio para la estimación de las
pérdidas por deterioro de crédito. Deterioro por riesgo de crédito y de activos
inmobiliarios procedentes de adjudicaciones.
-
Valoración del fondo de comercio.
-
Recuperabilidad de activos fiscales.
-
Provisiones por litigios diversos. Procedimientos
de naturaleza administrativa, judicial, fiscal, legal, laboral, etc.
-
Riesgo sobre controles de acceso a sistemas de
información. La actividad tiene gran dependencia de los sistemas de tecnología de
la información (TI), por lo que es necesario un control sobre el acceso a los
mismos. Al ser sistemas complejos aumentan los riesgos sobre sistemas de
información de la organización y por tanto sobre la información que procesan.
Resulta crítico los aspectos como tecnología y operaciones, control sobre el
mantenimiento y desarrollo de las aplicaciones y la seguridad sobre la
explotación de los sistemas.
-
Adquisición de otra entidad. En el caso del
Banco de Santander, la adquisición del Banco Popular Español.
-
Clasificación y valoración de instrumentos
financieros.
-
Reconocimiento de ingresos.
-
Cumplimiento de obligaciones legales sobre
solvencia. En el caso de entidades financieras.
-
Provisiones y pasivos contingentes relacionados con
la oferta pública de suscripción de acciones.
-
Pasivos por contratos de seguros.
Con esto tenemos ya algunas referencias sobre el posible
contenido de la sección de Cuestiones Clave de Auditoría. Obviamente son Empresas de Interés Público, tendremos que esperar para ver ejemplo de "Aspectos más relevantes de auditoría" para empresas normales.
Un saludo cordial para todos los amables lectores.
Gregorio Labatut Serer
Director de los siguientes postgrados de la Universidad de Valencia. Abierta la matrícula para el curso 2017/2018:
-
Diploma en Experto Contable con ERP. Homologado
por el ICAC como formación obligatoria para el acceso al ROAC. Ha conseguido la
máxima puntuación para el Registro de Expertos contables de AECE y AECA. http://cort.as/wvrD
-
Diploma en Auditoría de Cuentas. Homologado
por el ICAC como formación obligatoria para el acceso al ROAC. Online. http://cort.as/wwL7
-
Certificado de postgrado en técnicas de valoración de
empresas y planes de viabilidad. Homologado por el ICAC formación obligatoria
acceso ROAC. http://cort.as/SADT
Director de los próximos eventos organizados por la Fundación Universidad Empresa. ADEIT de la Universidad de Valencia, homologados por el ICAC para la formación de los auditores de cuentas:
Jornadas y seminarios presenciales:
-
Día 24 de noviembre de 2017. NOVEDADES DEL CIERRE
CONTABLE DE 2017 Y SUS IMPLICACIONES FICALES PARA LA AUDITORÍA DE CUENTAS,
ASESOR FISCAL Y CONTABLE. Homologado con 8 horas de formación auditores de
cuentas. https://congresos.adeituv.es/novedadesdelcierre2017/ficha.es.html
Webinar, online:
-
Día 9 de noviembre de 2017. “La regulación de las
operaciones Vinculadas. Nuevo modelo 232”. http://formacion.adeituv.es/modelo232/
En lo referente al artículo, me ha surgido la duda del lugar que ocuparían las empresas de reducida dimensión en las dos nuevas secciones del nuevo informe de auditoría. Si bien, entrarían en la sección de “aspectos más relevantes de la auditoría” (empresas normales). O por el contrario, no estarían dentro de esa sección al sólo poder cotizar en el MAB.
ResponderEliminarUn saludo.
Una empresa de dimensión reducida es una empresa que durante el ejercicio anterior facturó menos de 10 millones de euros. es un concepto fiscal. Por lo tanto, difícilmente cotizan este tipo de empresas, por lo que lo normal es que sea una empresa normal, en caso de cotizar Un saludo.
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