He realizado un
caso práctico sobre “Caso práctico sobre registro contable de los convenios de
colaboración empresarial” para InformaEC Boletín del Registro de Economistas
Contables del Consejo de Economistas de España. Boletín núm. 175, de 16 de
octubre de 2017. También en InfoEC núm. 215 de fecha 16 de octubre de 2018.
El convenio de colaboración, según el Artículo 25 de la Ley
de Régimen fiscal de entidades sin fines lucrativos e incentivos fiscales al
mecenazgo, es aplicable solamente a las entidades declaradas de utilidad
pública, “Se entenderá por convenio de colaboración empresarial en actividades
de interés general, a los efectos previstos en esta Ley, aquel por el cual las
entidades a que se refiere el artículo 16, a cambio de una ayuda económica para
la realización de las actividades que efectúen en cumplimiento del objeto o
finalidad específica de la entidad, se comprometen por escrito a difundir, por
cualquier medio, la participación del colaborador en dichas actividades.
La difusión de la participación del colaborador en el marco
de los convenios de colaboración definidos en este artículo no constituye una
prestación de servicios”.
No se consideran prestaciones de servicios a efectos del
Impuesto sobre el Valor Añadido y es renta exenta del Impuesto sobre Sociedades
según el Artículo 6.1º.a). de la Ley 49/2002 al ser considerados donaciones y
donativos.
Las entidades beneficiarias (entidad no lucrativa), a cambio
de una ayuda económica para la realización de las actividades de su objeto, se
comprometen por escrito a difundir, por cualquier medio, la participación del
colaborador en dichas actividades, sin que esa difusión se considere prestación
de servicios. Para la empresa colaboradora es un gasto deducible.
Pero hay que prestar atención a las consultas DGT CV0990-15
y CV0997-15, 25 de marzo de 2015, según las cuales, si la empresa colaboradora
hace difusión y publicidad de la colaboración con la ESFL, deja de considerarse
donación o donativo y se considerará un convenio empresarial, devenga IVA y no
será renta exenta. En este sentido, se indica que “la difusión realizada por el
propio colaborador, ya sea mediante mención en su publicidad o mediante la
cesión de uso del nombre y logotipo por la ESFL se trataría de una actividad no
encuadrable como convenio de colaboración”.
Se ha realizado
un caso práctico para su mejor comprensión. Acceder al caso práctico PINCHANDO AQUÍ.
Un saludo
cordial
Director de los siguientes postgrados de la Universidad de Valencia. Abierta la matrícula para el curso 2018/2019:
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Diploma de Especialización en Experto
Contable con ERP. Homologado por el ICAC como formación obligatoria para el
acceso al ROAC. Homologado para el acceso al Registro de Experto Contables-REC.
También ha conseguido la máxima puntuación para el Registro de Expertos
contables de AECE y AECA. https://postgrado.adeituv.es/experto-contable
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Diploma de Especialización en Auditoría
de Cuentas. Homologado por el ICAC como formación obligatoria para el acceso al
ROAC. Online. http://postgrado.adeituv.es/18122230
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Diploma de Especialización en Gestión
financiera y contable de la Pyme con ERP. http://postgrado.adeituv.es/18123150
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Certificado de postgrado en técnicas de valoración de
empresas y planes de viabilidad. Homologado por el ICAC formación obligatoria
acceso ROAC. https://postgrado.adeituv.es/es/cursos/direccion_y_gestion_empresarial-1/tecnicasvaloracion-viabilidad/datos_generales.htm
Director de los próximos eventos organizados por
la Fundación Universidad Empresa. ADEIT de la Universidad de Valencia,
homologados por el ICAC para la formación de los auditores de cuentas: http://formacion.adeituv.es/homologacion-icac/
qq
ResponderEliminarBuenos días,
ResponderEliminarMi empresa dona producto terminado que fabrica a una ONG . La donación que realiza es de 20.000 euros valorado a precio de coste. (precio de venta: 25.000)
¿cómo se contabilizará? (estamos en el caso de la donació a la empresa C que menciona en el caso práctico)
Buenos días Javier: Lo que me preguntas es una donación. Un convenio de colaboración es cuando se da dinero a cambio de que la entidad no lucrativa haga promoción de eso en su actividad.
ResponderEliminarUn saludo.
Gregorio
Muchas gracias Gregorio!
EliminarLa entidad no lucrativa hace promoción de nuestra empresa y además hay un convenio de colaboración suscrito, por el que anualmente se entregan productos terminados que utilizan para su trabajo las personas de esa fundación.
¿lo puedo contabilizar de la siguiente manera? (me baso por aproximación BOICAC 56/2003 consulta 4)
67X (D) a 61/71 (H) por importe de 20.000.
Muchas gracias y un saludo.
Javier
Buenas tardes Javier: Me parece correcto, aunque la consulta 4 del BOICAC 56/2003 es anterior al nuevo PGC, lo cierto es que me parece correcto el tratamiento que le da a esta cuestión.
ResponderEliminarUn saludo.
Gregorio