Interesantísimo artículo de Ignacio
Aguilar publicado en su blog titulado: DIA 3: ¿Qué hacer cuando la Dirección
elude controles?
En el artículo el autor pone el ejemplo de la Cadena Día, y basándose
en el libro Normas Internacionales de Auditoría
Adaptadas para su aplicación en España,
estudia en profundidad:
-
Inclusión del riesgo de incumplimiento por parte
de la Dirección en la matriz de riesgos.
-
El concepto de fraude.
-
Las partidas que se vieron afectadas en el caso
propuesto
-
Cuál es la responsabilidad de la dirección de
DIA.
-
Cuál es la responsabilidad del auditor.
-
Procedimientos a utilizar por el auditor para
cubrir el riesgo de la dirección eluda controles.
-
Las respuestas que dio el auditor en el caso que
se estudia.
-
Las manifestaciones por escrito que son
necesarias.
-
Obligación de comunicación a la CNMV.
Articulo muy interesante y muy sustentado, por lo que en mi
opinión, es necesario leer. Lo recomiendo. Puede verse en: http://www.economiayauditoria.com/2019/04/dia-3-que-hacer-cuando-la-direccion.html
Además, y relacionado con este tema, también hay que tener
en cuenta la responsabilidad jurídica que puede contraer el auditor en el caso
de que no advierta a la sociedad sobre las irregularidades que puede cometer el
director financiero de la entidad.
Ver en este sentido la Sentencia
del Tribunal Supremo STS 3234/2018 - ECLI: ES:TS:2018:3234, impone
sanciones al auditor que no advirtió a la Sociedad sobre las irregularidades contables
que estaba cometiendo su director financiero, debido a la unas medidas de control
interno y supervisión no eficientes.
El auditor se durante su trabajo se tenía que haber
percatado de ello, e informar a los responsables de la entidad.
Un saludo cordial para todos los amables lectores.
Gregorio Labatut Serer
Profesor Titular de la Universidad de Valencia.
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